Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чистая прибыль — ликбез для начинающих инвесторов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Величина прибыли является основным показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности организации. Прибыль является источником интенсивного роста и развития организации, финансирования закупок, реконструкции и модернизации основных фондов, поступления оборотных средств для постоянного воспроизводства производственного процесса, материального стимулирования работников и выплаты причитающегося вознаграждения собственникам организации. Величина доходов организации, полученных ею за определенный период времени, в соотношении с суммой расходов по всем основаниям, понесенных за тот же период, определяют финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности.
Различные спорные вопросы
При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:
- Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
- Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
- Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.
При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.
Процесс суммирования прибылей и убытков, полученных от производимых операций, называется формированием прибыли. К таким операциям относят:
- продажу продукции;
- деятельность, связанную с инвестированием;
- внереализационные операции,
- реализацию основных фондов компании.
Образуется прибыль за счет различных источников, основным из которых является объем реализации, определяемый как разница между доходом от продаж и сопровождающими их затратами. Величина прибыли зависит от:
- объема продаж;
- уровня цен на продукцию;
- соответствия уровня издержек произведенным затратам.
Пример распределения и использования прибыли
Вариант распределения прибыли по выплате дивидендов рассмотрим на примере Российского общества с ограниченной ответственностью, имеющего учредителями компании и физическое лицо – резидентов королевства Испания:
Участники Общества с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ и Ко» (далее — Общество):
- Общество с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ КОРПОРЕЙШН», юридическое лицо в соответствии с законодательством Испании, с местом нахождения по адресу: Испания, г. Мадрид ул. Св. Павла, 34-2, зарегистрированное в Торговом реестре Мадрида (Испания) 28.12.2011, регистрационный номер: страница: BI-11582, том: 4092, лист: 811, в лице г-на Пабло Валентино Родригез Перез, действующего на основании Устава компании,
Количество голосов – 99,75 %.
- Общество с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ и СЫН», юридическое лицо в соответствии с законодательством Испании, с местом нахождения по адресу: Испания, г. Севилья, ул. Колумба, 18 номер BI-18090, в лице г-на Валентино Альберто Родригез Перез, действующего на основании Устава компании,
Количество голосов – 0, 24975 %.
- Г-н Валентино Альберто Родригез Перез, гражданин Испании, паспорт номер А1811307728, серия 511685L8P1, дата выдачи 04.10.2011, зарегистрирован по адресу: Испания, Севилья, проспект Реаль, 1
Порядок распределения прибыли
Решение об использовании прибыли предприятия принимается только собственниками бизнеса. В ООО это учредители, а в АО – акционеры.
Такое решение оформляется в письменном виде. В нем указывается:
- цели, на которые направляется прибыль
- размер в процентах или фиксированная сумма
- срок направления денег на конкретные нужды
Внутренними документами предприятия могут быть установлены размеры обязательных отчислений на определенные цели. Например, в Уставе может быть указано, что ежегодно 10% прибыли направляется в социальный фонд компании.
Как можно распределить чистую прибыль?
Чистая прибыль (далее — ЧП) — это прибыль после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей. Распределять ее имеют право собственники компании. Для этого проводится общее собрание, составляется протокол и выносится решение о распределении чистой прибыли.
Возможные направления распределения ЧП должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения.
Распределение прибыли в ООО и АО имеет свои особенности. Какие именно, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы распределяете прибыль в ООО, вам поможет это Готовое решение, а если АО — тогда вам в этот материал.
На основании решения учредителей ЧП можно направить на:
Дивидендные выплаты — это наиболее распространенный способ распределения ЧП. Ограничения на начисление и выплату дивидендов прописаны в ст. 29 ФЗ от 08.12.2008 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в ст. 43 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
О налоге на прибыль с дивидендов см. в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Погашение прошлогодних убытков.
Наращивание уставного капитала (УК).
Решение увеличить УК предприятия может быть принято только на основании годовой отчетности. После вынесения такого решения необходимо зарегистрировать изменения в учредительных документах. На основании свидетельства о госрегистрации изменений отражается увеличение УК в бухучете предприятия.
Создание или пополнение резервного капитала и прочих фондов.
Также общества могут создавать фонды накопления, потребления, социальной сферы, благотворительные и другие.
Иные цели.
Возникли сомнения в ходе распределения чистой прибыли? Найдите ответ на нашем форуме! Например, здесь можно узнать, как быть с начисленными, но не выплаченными дивидендами.
Формулы, используемые для расчета
ЧП – комплексный показатель. Его значение складывается из всех видов полученных доходов за вычетом произведенных расходов.
Когда издержки предприятия превышают значение выручки от продаж, можно говорить об убыточности деятельности. Также принимают к учету средства, полученные из других источников, Получается, что как таковой заработок отсутствует вовсе.
Это говорит о том, что пора задуматься о смене сферы деятельности или принятии радикальных мер для улучшения обстановки.
Чтобы узнать, как рассчитать показатели прибыли, заработанной в чистом виде, не нужны сложные формулы.
Одним из вариантов узнать, остаются ли средства после понесенных затрат на счетах, можно сделать три простых арифметических действия:
- суммировать все денежные перечисления или полученные наличным путем средства, отдельно расходы;
- найти разницу;
- от полученного значения вычесть обязательно уплачиваемые налоги.
Этот способ расчета чистой прибыли вполне подходит предпринимателям, собственникам малых предприятий.
Для крупных компаний и организаций приведенная формула для определения ЧП будет немного сложнее. В таком случае нужно рассчитать каждую составную часть, входящую в доходы, отдельно, то же самое делают для расходов.
Несмотря на некоторые нюансы вариантов формул для расчета ЧП, суть математических действий и результат остаются одинаковыми:
- необходимо суммировать отдельно все доходы и расходы;
- находят разницу между полученными денежными средствами и понесенными затратами;
- от полученного результата вычитают налог.
Так можно увидеть искомую величину.
Формулу, применяемую для расчета ЧП, можно представить как разницу между общей суммой полученного дохода от финансовой, операционной деятельности, валовых доходов за вычетом себестоимости продукции и за этот период расходами, уплаченный обязательный налог.
Использование показателей чистой прибыли
Остановимся на моментах, касающихся как отразить чистую прибыль в отчете о финансовых результатах.
В документах бухгалтерского учета деятельности показатели ЧП формируют на отдельном счете.
Конечный результат за отчетный год отражен на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».
Списание расходов за счет средств ЧП не предусмотрено, кроме ситуаций, оговоренных нормативно-правовыми актами.
Сумма ЧП отчетного года должна быть списана в декабре уходящего календарного года:
ДБ 99 «Прибыли и убытки» – КТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если осталась за прошлый период нераспределенная прибыль в распоряжении предприятия, по принятому в установленном порядке решению, она может быть зарезервирована или направлена на покрытие убытков, выплату дивидендов и так далее.
Учет распределения прибыли
Доход, как известно, разделяется на выплаты дивидендов от привилегированных акций (Дпа) и выручку, доступную для тех, кто владеет обыкновенными ценными бумагами (Поа). Пропорции последней определяются на собрании акционеров. На нем составляется соответствующий протокол. Распределение прибыли осуществляется на дивиденды по обыкновенным ценным бумагам (Доа) и оставшийся доход (НП). В качестве одного из основных аналитических показателей, по которому характеризуется политика компании, выступает «коэффициент выхода». Он представляет собой отношение дивиденда от обыкновенной акции к доходу, доступному ее владельцу. Финансовая политика, предполагающая такое распределение и использование прибыли, предусматривает неизменность указанного коэффициента: Доа /Поа =A%=const.
Разница между чистой и нераспределенной прибылью
Чистая прибыль – не синоним нераспределенной прибыли (хотя некоторые уверены в том, что это одно и то же). Зачастую они различаются количественно, по-разному рассчитываются и проводятся в бухгалтерских документах.
Для отражения чистой прибыли существует отдельная строка в отчете о финансовых результатах организации. Чистую прибыль обязано рассчитывать и фиксировать каждое предприятие по окончании отчетного периода. Иногда прибыли как таковой нет, дела идут плохо, и тогда вместо неё в итоговых документах отражают убыток.
Нераспределенная же прибыль фиксируется в другом месте – в пассиве бухгалтерского баланса.
Как правило, термином «чистая прибыль» обозначают доход, полученный субъектом экономических отношений за отчетный период (обычно это календарный год). В нераспределенную прибыль входит доход не только за текущий год, но и за предыдущие периоды.
Рассмотрим элементарный практический пример того, как можно рассчитать чистую прибыль магазина. Бухгалтерский баланс ООО «Василёк» на самое начало года, 1 января, содержит в графе «нераспределенная прибыль» сумму 3,2 млн рублей, а чистая прибыль за этот год равна 750 тыс. рублей. Таким образом:
-
Нераспределенная прибыль к началу отчетного периода − 3,200 млн рублей.
-
Чистая прибыль за отчетный год − 750 тыс. рублей.
-
Нераспределенная прибыль на конец отчетного года − 3,950 млн рублей.
Кто вправе принимать решение о направлении использования чистой прибыли учреждения?
В силу того что автономное учреждение осуществляет приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, чистая прибыль должна использоваться учреждением для достижения целей, ради которых оно создано.
Теперь предлагаем поговорить о том, кто принимает решение об использовании чистой прибыли учреждения и может ли такое решение быть принято руководителем учреждения?
Согласно нормам ст. 8 Закона об автономных учреждениях органами управления автономного учреждения являются наблюдательный совет автономного учреждения, руководитель автономного учреждения, а также иные предусмотренные федеральными законами и уставом автономного учреждения органы (общее собрание (конференция) работников автономного учреждения, ученый совет, художественный совет и другие).
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Следствием коммерческой деятельности компании может стать или прибыль (если доходы превышают расходы), или убыток (в обратной ситуации). Для отражения и накопления данных о финрезультате в бухучете принято использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Указанный счет содержит сведения о чистой итоговой сумме, накопленной фирмой на конец соответствующего отчетного периода. Иначе говоря, на счете 84 отражается не только чистая прибыль (ЧП), образовавшаяся в текущем периоде, но вместе с ней и нераспределенная прибыль прошлых лет (НП) или непокрытый убыток (НУ).
ВАЖНО! ЧП за прошедший год показывается по строке 2400 отчета о финансовых результатах (далее — отчет). Сальдо НП или НУ за вычетом дивидендов можно увидеть в строке 1370 баланса.
Как рассчитывается ЧП компании, см. в статье «Как рассчитать чистую прибыль (формула расчета)?».
Размер НП за прошлые годы указывается кредитовым оборотом счета 84. В обстоятельствах, когда компания в текущем году получила НУ, компания компенсирует его за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых лет. Если компания не имела НП или НУ в предыдущие годы, финансовый результат, указываемый в строке 1370 баланса (с учетом выплаты дивидендов), будет равен ЧП из отчета.
О нюансах отражения в балансе нераспределенной прибыли читайте в материале «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)».
Сроки выплаты дивидендов при распределении прибыли
Сроки перечисления дивидендов должны быть утверждены уставом ООО, при этом учитываются нормы ФЗ № 14, где указано, что перечисление денежных средств участникам общества проводится не позже 60 дня после утверждения протокола собрания, где было принято решение о распределении чистой прибыли на дивиденды. Эти нормы распространяются также в случаях, когда ни уставом, ни протоколом не были утверждены граничные сроки выплаты дивидендов.
Если сроки нарушены, то к ООО не применяется административной ответственности. При этом каждый участник, которому не были перечислены в срок дивиденды, вправе обратиться с иском в суд и истребовать возвращения денег, в том числе требовать уплаты пени за просрочку. Срок исковой давности составляет 3 года, за этот период участник может предъявлять претензии по неуплате дивидендов. Уставом ООО этот срок может быть продлен, но не более чем на 5 лет.
Процесс суммирования прибылей и убытков, полученных от производимых операций, называется формированием прибыли. К таким операциям относят:
- продажу продукции;
- деятельность, связанную с инвестированием;
- внереализационные операции,
- реализацию основных фондов компании.
Образуется прибыль за счет различных источников, основным из которых является объем реализации, определяемый как разница между доходом от продаж и сопровождающими их затратами. Величина прибыли зависит от:
- объема продаж;
- уровня цен на продукцию;
- соответствия уровня издержек произведенным затратам.
Объем продаж, в свою очередь, зависит от грамотной коммерческой деятельности, создания условий для продаж, организации рекламы, удачной ценовой политики, товарного производства. Оптимальный уровень издержек характерен для правильной организации труда, технологии производства, технической оснащенности.
Не последнее место в формировании прибыли играет инновационная деятельность предприятия. Она обеспечивает обновление выпускаемых конкурентоспособных продуктов, рост объемов продаж и, соответственно, прибыли.
Понятие метода распределения прибыли и его цели
Суть метода распределения прибыли предприятия заключается в сопоставлении фактического распределения между сторонами сделки совокупной прибыли с распределением прибыли между сторонами сделок, подлежащих сопоставлению. Фактически, данные действия можно назвать перераспределением прибыли по действующим рыночным правилам.
Прибыль, участвующая в распределении, состоит из совокупной прибыли предприятия со всех аспектов сделки, а также из остаточной прибыли со всех сторон сделки.
Основной целью существующего метода распределения прибыли можно назвать обеспечение дополнительными финансовыми ресурсами отдельные направления производства с целью установления оптимального и максимально продуктивного баланса между средства, регулярно направляемыми на потребление и накопление.
Метод распределения прибыли помогает уделить должное внимание каждому аспекту деятельности предприятия или учреждения, тем самым находя идеальный финансовый баланс для дальнейшего функционирования.
Нередко применение данного метода на установленных условиях приводит к стабильному росту и развитию экономического состояния того или иного предприятия, помогает преодолеть финансовый кризис и наладить состояний микроэкономики организации.
Различные спорные вопросы
При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:
- Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
- Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
- Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.
При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.