Единый налоговый счет (ЕНС) для бизнеса с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый счет (ЕНС) для бизнеса с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

Санкции за нарушение сроков

Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.

Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов единым налоговым платежом на ЕНС (начиная с 1 января 2023 года)

Декларация по единому налогу ИП

Важно: ИП выручку в декларации не считает, ВЫРУЧКА В ДЕКЛАРАЦИЮ ПЕРЕНОСИТСЯ ИЗ КНИГИ УЧЁТА ВЫРУЧКИ. Данные должны соответствовать, это первое что проверит налоговая при проверке.

Почему указывается выручка за прошлый период в декларации ИП по единому налогу? Лет десять назад такого не было. Однако с введением доплаты по единому налогу при превышении выручки над 40-кратным размером единого налога, с учётом того, что единый налог уплачивается до начала осуществления деятельности, появилось такое правило отражения выручки — в целях контроля и исчисления доплаты.

Важно знать правила учёта выручки ИП плательщиками единого налога. Так как при применении ИП системы налогообложения с уплатой единого налога объектом налогообложения является не выручка, а деятельность, то полученная выручка привязывается к месяцу за который уплачен налог.

Если ИП принимает выручку по карточкам, то при продаже товара 31 декабря, выручка на счёт поступит 2 января, плательщик единого налога должен отразить эту выручку в декабре, а вот к примеру при работе по УСН по оплате, такую выручку ИП отразит в январе.

Например. ИП продал в декабре 2019 два костюма по 100 рублей, оплата за один костюм поступила в декабре, оплата за второй костюм поступила в январе 2020 года. То ИП в выручку за декабрь 2019 года должен включить 200 рублей. Налог платиться помесячно, и к примеру за январь 2020 года ИП мог вообще налог не платить и не осуществлять в январе деятельность, а именно деятельность объект налогообложения ку единщиков.

Например. Если в декабре 2019 года было превышение выручки над 40-кратной суммой уплаченного налога, ИП , даже если он в 2020 году не осуществляет деятельность, обязан представить налоговую декларацию по единому налогу в отношении сумм превышения, образовавшейся в 4 кв. 2019 года, не позже 01.04.2020 года. При осуществлении деятельности это декларация за 2 кв. 2020 года. Т.е. выручка отражается в декларации через квартал:

• выручка за 1 кв. (янв., февр., март) в декларации за 3 кв. до 1.07;
• выручка за 2 кв. (апр., май, июнь) в декларации за 4 кв. до 1.10;
• выручка за 3 кв. (июль, авг., сент.) в декларации за 1 кв. следующего года до 1.01;
• выручка за 4 кв. (окт., нояб., дек.) в декларации за 2 кв. следующего года до 1.04.

Заполнение раздела 2.1.2

Данный раздел заполняется только плательщиками торгового взноса (действует только в Москве). У прочих налогоплательщиков этого раздела в документе не будет.

Строки 110, 111, 112, 113. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивается торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 110, 111, 112, 113 раздела 2.1.1.

Строки 130, 131, 132, 133. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивается торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 130, 131, 132, 133 раздела 2.1.1.

Строки 140, 141, 142, 143. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивается торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 140, 141, 142, 143 раздела 2.1.1.

Строка 150. В этой строке указывается сумма торгового сбора за первый квартал (дробное число округляется) — 28350.

Строка 151. В этой строке указывается сумма торгового сбора за полугодие, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый и второй кварталы (дробное число округляется), получаем 56700.

Строка 152. В этой строке указывается сумма торгового сбора за 9 месяцев, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый, второй и третий кварталы (дробное число округляется), получаем 85050.

Строка 153. В этой строке указывается сумма торгового сбора за налоговый период, т.е. суммируем значения торгового сбора за четыре квартала (дробное число округляется), получаем 113400.

Строка 160. Проверяем выполнение условия «Стр.130 — Стр.140 меньше Стр.150»:

Стр.130 — Стр.140 = 45181 — 10219 = 34962

Полученное число больше или равно Стр.150, значит Стр.160 должна равняться Стр.150. Но есть еще одно условие: Стр.160 должна быть меньше или равна (Стр.130 — Стр.140)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.130 — Стр.140) раздела 2.1.1 = (45181 — 10219) = 34962.

Условие выполняется, поэтому Стр.160 равна Стр.150, т.е. 28350.

Строка 161. Проверяем выполнение условия «Стр.131 — Стр.141 меньше Стр.151»:

Стр.131 — Стр.141 = 97815 — 20437 = 77378

Полученное число больше или равно Стр.151, значит Стр.161 должна равняться Стр.151. Но есть еще одно условие: Стр.161должна быть меньше или равна (Стр.131 — Стр.141)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.131 — Стр.141) раздела 2.1.1 = 97815 — 20437 = 77378.

Условие выполняется, поэтому Стр.161 равна Стр.151, т.е. 56700.

Строка 162. Проверяем выполнение условия «Стр.132 — Стр.142 меньше Стр.152»:

Стр.132 — Стр.142 = 136996 — 30656 = 106340

Полученное число больше или равно Стр.152, значит Стр.162 должна равняться Стр.152. Но есть еще одно условие: Стр.162 должна быть меньше или равна (Стр.132 — Стр.142)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.132 — Стр.142) раздела 2.1.1 = 136996 — 30656 = 106340.

Условие выполняется, поэтому Стр.162 равна Стр.152, т.е. 85050.

Строка 163. Проверяем выполнение условия «Стр.133 — Стр.143 меньше Стр.153»:

Стр.133 — Стр.143 = 181697 — 40874 = 140823

Полученное число больше или равно Стр.153, значит Стр.163 должна равняться Стр.153. Но есть еще одно условие: Стр.163 должна быть меньше или равна (Стр.133 — Стр.143)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.133 — Стр.143) раздела 2.1.1 = 181697 — 40874 = 140823.

Условие выполняется, поэтому Стр.163 равна Стр.153, т.е. 113400.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Заполнение листа Г декларации (объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов»)

 Отчетный (налоговый) период 

 I квартал 

 6 месяцев 

 9 месяцев 

 год 

 Наименование 
 показателей 

 Код 
строки

 Объект налогообложения 

 Объект налогообложения 

 Объект налогообложения 

 Объект налогообложения 

 Доходы, уменьшенные на 
 величину расходов 

 Доходы, уменьшенные на 
 величину расходов 

 Доходы, уменьшенные на 
 величину расходов 

 Доходы,уменьшенные на 
 величину расходов 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 1 

 2 

 5 

 6 

 5 

 6 

 5 

 6 

 5 

 6 

Сумма полученных 
доходов 

 010 

 300 000 

 610 000 

 850 000 

 1 100 000 

Сумма расходов 

 020 

 110 000 

 250 000 

 900 000 

 1 060 000 

Сумма разницы между 
суммой уплаченного 
минимального налога и 
суммой исчисленного в 
общем порядке единого 
налога за предыдущий 
налоговый период 

 030 

 - 

 - 

 - 

 - 

Итого получено: 
- доходов 
(код стр. 010 - 
код стр. 020) 

 040 

 190 000 

 360 000 

 - 

 40 000 

- убытков 
(код стр. 020 - 
код стр. 010) 

 041 

 - 

 - 

 50 000 

 - 

Сумма убытка или части 
убытка, полученного в 
предыдущем (предыдущих)
налоговом (налоговых) 
периоде (периодах), 
уменьшающая налоговую 
базу (код стр. 240) 

 050 

 - 

 - 

 - 

 - 

Налоговая база для 
исчисления единого 
налога (по гр. 3 код 
стр. 40; по гр. 5 код 
стр. 040 - код 
стр. 050) 

 060 

 190 000 

 360 000 

 - 

 40 000 

Ставка единого налога 
(%) 

 070 

 15 

 15 

 15 

 15 

Сумма исчисленного 
единого налога 
(код стр. 060 x код 
стр. 070 / 100) 

 080 

 28 500 

 54 000 

 - 

 6 000 

Ставка минимального 
налога (%) 

 090 

 1 

 1 

 1 

 1 

Сумма исчисленного 
минимального налога за 
налоговый период 
(код стр. 010 x 
код стр. 090 / 100 
декларации за налоговый
период) 

 100 

 - 

 - 

 - 

 11 000 

Сумма уплачиваемых за 
отчетный (налоговый) 
период страховых 
взносов на обязательное
пенсионное страхование 

 110 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Сумма уплачиваемых за 
отчетный (налоговый) 
период страховых 
взносов на обязательное
пенсионное страхование,
уменьшающая сумму 
исчисленного единого 
налога (но не более чем
на 50%) по коду 
стр. 080 

 120 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

 х 

Исчислено единого 
налога за предыдущий 
отчетный период (код 
стр. 140 декларации за 
предыдущий отчетный 
период) 

 130 

 - 

 28 500 

 54 000 
(25 500 + 28 500)

 54 000 
(54 000 + 0) 

Сумма единого налога, 
подлежащая уплате за 
отчетный (налоговый) 
период (по гр. 3 код 
стр. 080 - код 
стр. 120 - код 
стр. 130; по гр. 5 
код стр. 080 - код 
стр. 130) 

 140 

 28 500 

 25 500 

 - 

 - 

Сумма минимального 
налога, подлежащая 
уплате за налоговый 
период (код стр. 100 
декларации за налоговый
период) (уплачивается 
при условии превышения 
значения по строке 100 
над значением по 
строке 080) 

 150 

 - 

 - 

 - 

 11 000 
(код стр. 100 > 
кода стр. 080) 

В вышеприведенном примере по итогам девяти месяцев отчетного года налогоплательщик получил убыток в сумме 50 000 руб.

В связи с этим за III квартал отчетного года у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате квартального авансового платежа по единому налогу.

В графе 3 (коды строк 100 — 170) налогоплательщик указывает кадастровую стоимость земли по месту осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности по данным Государственного земельного кадастра.

В графе 5 (коды строк 100 — 170) налогоплательщик отражает максимальную кадастровую стоимость земли для соответствующего вида предпринимательской деятельности, доведенную до сведения налогоплательщика, в порядке, установленном Правительством РФ.

В графе 7 (коды строк 100 — 170) налогоплательщик приводит значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1, исчисленное по соответствующему виду (коду вида) предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном ст.346.29 НК РФ (переносится в соответствующую графу по коду строки 041 листа Д декларации).

При осуществлении налогоплательщиками одного и того же вида предпринимательской деятельности одновременно в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, лист Е декларации заполняется по каждому месту осуществления такой деятельности, указанному на листе Г (Г1, Г2, Г3 и т.д.), с присвоением каждому заполненному листу Е его сквозного номера, идентичного номеру соответствующего листа Г декларации (Г1 — Е1, Г2 — Е2, Г3 — Е3 и т.д.).

II. Расчет значения корректирующего коэффициента базовой доходности К1

 Коды видов 
 пред-кой 
деятельности

 Код 
строки

 Показатели и их значения 

 Кадастровая стоимость земли
 по месту осуществления 
 деятельности (Коф) (руб.) 

 Максимальная кадастровая 
 стоимость земли (Ком) 
 (руб.) 

 Значение корректирующего 
 коэффициента К1 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 По данным 
налогоплательщика

 По данным
налогового
 органа 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

 8 

 01 

 100 

 15 740 

 28 940 

 0,56 

 02 

 110 

 03 

 120 

 04 

 130 

 16 110 

 28 940 

 0,57 

 05 

 140 

 06 

 150 

 07 

 160 

 08 

 170 

Основные правила заполнения

• Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
• Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.
• Должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
• Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
• Не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
• Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами.
• Заполнение осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (вручную).
• При заполнении на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
• Если остаются пустые незаполненные поля, то при заполнении от руки в них ставится прочерк. При заполнении на компьютере прочерки можно не ставить.
• При представлении Декларации налогоплательщиком-организацией в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.
• При представлении Декларации налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания.
• При представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

• прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
• косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Образец заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, как заполняется декларация по налогу на прибыль, сформируем отчет за I квартал 2021 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, ФИО подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Когда и куда нужно сдавать декларацию?

Если подача декларации по конкретному налогу, например, УСН предусмотрена по итогам календарного года, то ежеквартально ее сдавать не нужно.

Единая упрощенная декларация подается в налоговую инспекцию:

• ИП — по месту жительства;
• организацией — по месту своего нахождения.

Срок сдачи – не позднее 20-числа месяца, следующего за отчетным кварталом, полугодием, девятью месяцами, годом.

Единая упрощенная налоговая декларация в 2022 году должна быть предоставлена в следующие сроки:

• за двенадцать месяцев 2021 года – до 20 января 2022 года;
• за первые три месяца 2022 года – до 20 апреля 2022 года;
• за первое полугодие 2022 года – до 20 апреля 2022 года;
• за девять месяцев 2022 года – до 20 октября 2022 года;
• за двенадцать месяцев 2022 года – до 20 января 2023 года.

Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года

Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.

Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:

• Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
• В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.

Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:

• отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
• 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.

Похожие записи:

• Статья 20.6. Вознаграждение арбитражного управляющего в деле о банкротстве
• Как поднять продажи в интернет-магазине: несколько полезных рекомендаций
• Администрация Московского района г.Минска