Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить НДФЛ и сдавать отчетность в 2023 году: разъяснения и примеры от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Новый бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@). Впервые обновлённую форму нужно заполнять, отчитываясь за 2021 год, то есть до 1 марта 2022 года.
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта
Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).
Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.
Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:
- Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
- В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.
Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:
- отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Порядок предоставления отчета и штрафы за его нарушение
Организации, выплачивающие доходы в налоговом периоде 25 и более физическим лицам, обязаны направлять отчет по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Это требование ст.230 НК. Если количество граждан будет менее 25, отчет можно сдать в бумажном виде. Нарушение порядка сдачи влечет наложение штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2020 года установлен 31 июля. Если организация или ИП не уложились в него и представили отчет позднее, то это повлечет применение штрафных санкций в размере 1000 рублей за каждый месяц с даты установленного срока по дату представления. Неполные месяцы также считаются при суммировании штрафа (п. 1.2 статьи 126 НК РФ).
Дополнительно налоговый орган вправе применить штраф в отношении ответственного работника, который должен был представить отчет, на сумму 300-500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). А также приостановить операции по счетам в банке, если прошло 10 дней после установленного срока.
Недостоверные сведения также влекут меры воздействия и составляют 500 рублей за отчет, в котором обнаружены ошибки (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если они выявлены при сдаче отчета, то возможно предоставить корректирующую форму без применения штрафа.
Отчет по суммам доходов, выплаченных в пользу физических лиц, а также начисленному и удержанному НДФЛ подается в налоговый орган ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Он является контрольным за выполнением обязанностей налоговых агентов по перечислению налога в бюджет.
При его заполнении нужно строго руководствоваться Правилами, утвержденными законодательством.
Образец заполнения раздела 2 расчета 6 НДФЛ
Рассмотрим формирование 6 НДФЛ в отношении раздела 2 за 1 квартал. Исходные данные следующие:
- В компании работает 5 человек.
- должностной оклад 1работника – 20,000 руб.;
- дата перечисления аванса – 27 число, в размере 40% от основного оклада;
- дата перечисления оставшейся части заработка – 12 число;
- заработок за декабрь перечислен 12 января;
- окончательный расчет за март – 12 апреля;
- 1 сотруднику предоставляется вычет – 1,040 руб.;
- в феврале 1 работник был в отпуске, ему были выплачены 5 февраля отпускные – 18,000 руб. Сумма оставшегося заработка составила 5,000 руб.
Аналитический учет данных за 1 квартал для 1 раздела выглядит следующим образом:
| Период | Общая сумма прибыли для налогообложения в рублях | Примененные в данном периоде вычеты в рублях | Подоходный налог начисленный,
в рублях |
| Январь | 20 000 Х 5 = 100 000 | 1 400 | 12 818 |
| Февраль | 20 000 Х 4+18 000 + 5 000= 103 000 | 1 400 | 13 208 |
| Март | 20 000 Х 5 = 100 000 | 1 400 | 12 818 |
| Итого | 303 000 | 4 200 | 38 844 |
Посмотрим аналитику 6 НДФЛ при заполнении 2 раздела. Для этого следует помнить, что данные формируются в периоде, когда операции завершены (БС 3-11553@). В данном примере прибыль за 12 месяц будет отражена во втором разделе декларации за 1 квартал, доходы за 03 месяц следует отразить в разделе 2 формы 6 за полугодие (БС 4-11/3058@).
Что изменилось:
Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:
- было: «Период представления (код)» — стало «Отчетный период (код);
- было: «Налоговый период (год)» — стало: «Календарный год».
Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.
На что обратить внимание:
На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:
- при сдаче формы по подразделению указывают его КПП по месту учета;
- если организация назначила ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям – в расчете указывают КПП ответственного лица.
Что изменилось:
В разделе тоже появилась отдельная строка для КБК — строка 105.
Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.
Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:
- по строке 112 нужно указать суммы дохода по трудовым договорам;
- по строке 113 – суммы дохода по договорам ГПХ.
Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.
Сведения вносят так:
- по строке 120 указывают общее количество физических лиц, которые получили доход;
- по строке 130 – сумму вычетов;
- по строке 140 – сумму исчисленного налога;
- по строке 141 – отдельно показывают сумму налога с дивидендов;
- по строке 150 – сумму фиксированных платежей для иностранцев на патенте;
- по строке 160 — сумму удержанного налога;
- по строке 170 — сумму налога, не удержанную налоговым агентом;
- по строке 190 — сумму налога, которую вернули налогоплательщикам.
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2022года
Налогоплательщики отчитываются по доходам в течение года ежеквартально. Срок предоставления отчета по квартально не позднее последнего дня следующего за месяцем. Годовой отчет сдается до 1 апреля следующего года после отчетного.
При сдаче отчетности 6-НДФЛ применяется налоговое правило, а именно, если последний день предоставления отчетности выпадает на выходной день, тогда он переноситься на первый рабочий день.
Точные даты сдачи отчетности в 2022году рассмотрим в таблице
| Период предоставления отчетности | Срок по НК РФ | Фактический срок в 2022году |
| Первый квартал | 30 апреля | 3 мая |
| Второй квартал | 31 июля | 31 июля |
| Третий квартал | 31 октября | 31 октября |
| Годовой отчет | 1 апреля следующего года | 1 апреля 2022 года |
В каком виде сдается отчетность 6-НДФЛ за 3 квартал 2022года
Налоговые агенты могут предоставлять отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Рассмотрим каждый вид по отдельности в виде таблицы:
| Среднесписочное численность работников за предыдущий год | Способ предоставления отчетности |
| До 25 человек | Разрешено предоставлять отчетность как в электронном виде, так и на бумажном носителе |
| Более 25 человек | Отчетность предоставляется только в электронном виде |
Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?
Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.
То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.
Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Отчет предоставляется:
- в электронном виде;
- на магнитном носителе;
- или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).