Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ: надо ли удерживать с выплат председателю совета дома». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ошибочно принимая на себя роль налогового агента, некоторые УК, выступавшие лишь в качестве посредников при выплате председателю совета МКД вознаграждения, удерживали НДФЛ с сумм, перечисляемых председателям, и уплачивали их в бюджет. Получив подтверждение ошибочности такого суждения, бухгалтер задается вопросом: как исправлять ситуацию и, главное, нужно ли это делать?
Ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика
Наложение штрафов. Они налагаются за нарушение срока:
- подачи декларации — в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании данной декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30% суммы налога и меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф налагается даже в ситуации, когда сумма налога по декларации равна нулю (минимальный штраф — 1000 руб.);
- уплаты налога — в размере 20% неуплаченной суммы налога. Если налоговый орган установит, что налог не уплачивался умышленно, размер штрафа может составить 40% неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Ответственность за представление недостоверных сведений
С 01.01.2016 часть первая НК РФ дополнена ст. 126.1, предусматривающей ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения, в том числе справки 2-НДФЛ, расчета 6-НДФЛ, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый документ.
Так как в налоговом законодательстве нет точного определения понятия «недостоверные сведения», это может быть любая не соответствующая действительности информация.
Тот факт, что некорректное заполнение документов не привело к неправильному исчислению налога и нарушениям по срокам перечисления его в бюджет, не является основанием для непризнания представленной ошибочной информации в первичном расчете недостоверной и неприменения к налоговому агенту мер налоговой ответственности.
Может ли председатель контролировать деятельность граждан?
Каждый владелец квартиры или коммерческого объекта имеет право заниматься разными работами в этой недвижимости. При наличии разрешения от местной администрации он может выполнять даже работы, связанные с перепланировкой жилья.
Председатель наделяется некоторыми полномочиями, к которым относится возможность воздействовать на работу владельца помещения. Но такие воздействия должны быть ограниченными, поэтому предъявлять претензии можно только при нарушении требований законодательства или в других крайних ситуациях. Если у владельца жилья имеется официальное разрешение на проводимые работы, а также он не нарушает права других лиц, то председатель не может воздействовать на него каким-либо образом. В ином случае владелец объекта может пожаловаться на выбранного председателя.
Уплачиваются ли страховые взносы и налоги?
Взносы уплачиваются лицами, которые перечисляют физлицам денежные средства и разные вознаграждения. Если в доме не было создано ТСЖ или иная НКО, то председатель должен получать выплату, которая заранее уменьшена на сумму страховых взносов и НДФЛ. В качестве налогового агента может выступать управляющая компания.
Облагается ли налогом вознаграждение председателям советов МКД? Если выдаются средства в наличном виде, то получатель такого вознаграждения может не уплачивать с них какие-либо налоги и взносы, хотя это считается нарушением законодательства. Поэтому целесообразно при составлении декларации 3-НДФЛ указывать всю сумму, полученную человеком за время работы в качестве председателя. В этом случае придется уплачивать налог в ФНС.
При определении размера НДФЛ учитываются все средства, полученные гражданином за год работы. С этих средств взимается 13 %.
Почему возникают трудности
Членами совета являются исключительно лица, выбранные среди всех собственников квартир. Эти должности не могут занимать посторонние люди или наемные работники.
В связи с этим, можно не сомневаться в том, насколько добросовестно председатель и совет выполняют вверенные им обязанности. По сути, они трудятся не просто на благо всего дома, но и для себя.
Они несут ответственность за своевременный ремонт здания, надлежащее функционирование управляющей компании и соблюдение порядка на придомовой территории. Хотя и может показаться, что председатель совета многоквартирного дома – крайне сложная и ответственная должность, при надлежащей организации всех участвующих в управлении лиц, она не отнимает слишком много времени и сил у занимающего ее человека. По сути она является полностью добровольной и не предпринимательской.
Активных собственников, желающих взять на себя ответственность за дом, становится все меньше. Особенно, если за этот труд не предусмотрена заработная плата.
В связи с этим нередко на собрании жильцов выдвигается вопрос о вознаграждении председателю и членам совета, чтобы как-то мотивировать соседей заняться данной деятельностью.
Основная трудность, с которой сталкиваются жильцы, решив положительно вопрос о вознаграждении, это невозможность открыть общий банковский счет.
Для того, чтобы это сделать, и впоследствии производить с его помощью финансирование деятельности совета, необходимо образование юридического лица, что является абсолютно нецелесообразным в такой ситуации.
Поэтому для осуществления идеи денежных выплат необходимо понять, каким образом следует действовать.
Анализ судебной практики и писем ФНС и Минфина России показывает, что ТСЖ всегда должно включать в базу для исчисления страховых взносов суммы вознаграждений, которые выплачиваются по решению ОСЧ председателю и/или членам правления товарищества. На эту обязанность не влияет отсутствие заключённого с этими собственниками трудового или гражданско-правового договора.
Согласно правовой позиции, отраженной в определениях Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 № 1169-О и № 1170-О, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляют финансовую основу для предоставления застрахованным лицам страхового обеспечения. То есть возложение на ТСЖ обязанности по их уплате является гарантией реализации конституционных прав застрахованных лиц – председателя и членов правления товарищества.
Как возможно осуществлять плату
В законодательстве нет четко прописанного руководства, каким образом можно оплачивать труд председателя и членов совета многоквартирного дома. Между ними и остальными владельцами жилплощади нет возможности заключить ни трудовой договор, ни договор оказания услуг.
Предлагаем ознакомиться Совместное участие в торгах
Председатель не имеет права быть наемным работником, он является выбранным представителем всех жильцов, отстаивающим их интересы во взаимоотношениях с управляющей компанией.
Если на общем собрании жильцов все же было одобрено решение о выплате зарплаты, то осуществить такие выплаты реально только организовав добровольный сбор денег для их финансирования.
Существует два метода, с помощью которых это реализуется:
- непосредственно на банковский счет, оформленный на имя председателя;
- в общественную кассу, с последующей передачей сумм лицу, занимающему эту должность.
В обоих случаях невозможно регулировать, насколько своевременно будут выплачиваться взносы, и в каком объеме.
Если выбран второй способ, то целесообразно создать должность общественного кассира, который будет следить за внесением денежных средств и отчитываться за их использование.
При получении определенного вознаграждения председатель обязан отражать эти доходы в налоговой декларации и самостоятельно оплачивать необходимую сумму подоходного налога.
Кто может стать председателем МКД
Представлять интересы жильцов многоквартирного дома могут только сами жильцы. Стоит обратить особое внимание, что членами СМКД, как и управляющим, по закону избираются только собственники квартир. Квартиросъемщики и временно зарегистрированные не вправе стать официальными представителями. Но принимать участие в назначении могут.
Выбор председателя и членов совета осуществляется выборным путем. На общем собрании необходимо определить количество членов СМКД. По закону количество участников не ограничено, но важно руководствоваться здравым смыслом. Также требуется предложить несколько кандидатур на должность.
Управляющего следует выбирать из членов совета и только собственника жилья. От качества работы управляющего СМКД зависит результат решения проблем и бытовых вопросов, и назначать на такую должность следует ответственного, опытного и добросовестного гражданина.
1. Вести переговоры с УО от имени собственников об условиях договора управления до его заключения или о предлагаемых изменениях (п. п. 1, 2 ч. 8 ст. 161.1 ЖК РФ).
Управляющей организации проще обсудить проект договора или изменений в него с одним человеком, чем со всеми собственниками. Председатель заранее обсудит с УО договор и сможет на ОСС донести до собственников его основные тезисы и условия.
2. Подписывать договор управления от имени собственников на основании выданных ему доверенностей (п. 3 ч. 8 ст. 161.1 ЖК РФ).
Должны ли собственники жилья платить совету МКД?
В Жилищном Кодексе прописана обязанность собственников жилья создать совет МКД в любом случае, если только в нём не создано товарищество. До 30 июня 2015 года в жилищном законодательстве не было ни слова про выплату вознаграждения председателю и членам совета МКД. Но с 30 июня 2015 года в силу вступили поправки в ЖК РФ, внесённые ФЗ №176 от 29.06.2015.
Эти поправки определили порядок установления размера и выплаты вознаграждения совету дома. В соответствии с п.8.1 ст.161.1 ЖК РФ общее собрание собственников жилья может принять решение о выплате вознаграждения председателю и членам совета МКД.
В таком случае решение должно включать в себя:
- условия и порядок выплаты вознаграждения;
- порядок определения и установления размера вознаграждения.
Как оформить сбор средств для выплаты вознаграждения совету МКД через УК?
При принятии решения о выплате вознаграждения совету МКД через управляющую компанию собственники жилья должны отразить в документе:
- передачу полномочий управляющей компании, чтобы она могла от имени и за счёт собственников выплачивать совету дома вознаграждения в размере и на условиях, установленных решением ОСС;
- порядок выставления собственникам платы, которая потом будет перечисляться совету МКД в качестве вознаграждения. Плата может быть оформлена отдельным платёжным документом или выделена в общей платёжке отдельной строчкой;
- перечень лиц с указанием ФИО, которым будет выплачиваться вознаграждение: все члены совета МКД или только председатель;
- размер вознаграждения каждому члену совета дома или только его председателю;
- периодичность выплат совету дома;
- порядок и сроки предоставления управляющей компанией собственникам помещений отчёта о средствах, начисленных, собранных и перечисленных совету МКД (ст.1008 ГК РФ);
- размер вознаграждения управляющей компании за оказание услуг собственникам по сбору и выплатам вознаграждения совету дома.
Какие налоги, взносы и сборы должна уплачивать УК при сборе средств с собственников помещений с последующими выплатами совету МКД?
Если управляющая компания выступает в качестве агента между собственниками помещений и советом МКД, то УК должна уплачивать:
- Налог на прибыль — с размера начисленного собственникам агентского вознаграждения (п.1 ст.248, п.1 ст.249 НК РФ). Суммы, начисленные собственникам в виде вознаграждения совету МКД, не облагаются налогом на прибыль (пп.9 п.1 ст.251 НК РФ).
- НДС — с размера агентского вознаграждения (пп.1 п.1 ст.146 ЖК РФ). Агент определяет налоговую базу как сумму дохода от вознаграждения при исполнении агентского договора (п. 1 ст.156 НК).
- Страховые взносы с выплаты совету дома не исчисляются и не уплачиваются. У управляющей компании, действующей в качестве агента от имени и за счет денежных средств собственников помещений, не возникает прав и обязанностей перед советом МКД (п.1 ст.1005 ГК РФ).
- НДФЛ оплачивается членами совета дома с суммы получаемого вознаграждения (п.1 ст.228 НК РФ). Совет МКД получает денежные средства от собственников помещений, поскольку договорных отношений между советом дома и УК не возникает (п.1 ст.1005 ГК РФ). Поэтому управляющая компания этот налог не уплачивает.
8. О повестке дня для проведения общего собрания и порядке выплаты вознаграждения
- повестка дня общего собрания должна соответствовать положениям ч.8.1 ст.161.1 ЖК РФ, а именно «О принятии решения о выплате вознаграждения членам совета (председателю совета) многоквартирного дома, об определении условий и порядка выплаты вознаграждения и порядка определения его размера»;
- даны рекомендации по составу информации, включенной в решение общего собрания об условиях и порядке выплаты вознаграждения членам совета многоквартирного дома;
- решение собственников должно содержать порядок определения фактически выплачиваемого вознаграждения членам совета многоквартирного дома в зависимости от способа его выплаты:
Что делать, если товарищество не платит?
Собственники не всегда готовы оплачивать труд по поддержанию помещений и территории в хорошем состоянии. Иногда они не задумываются, что расходы времени и сил требуют определённой компенсации. Бывает и такое, что жильцы просто не посещают собрания, на которых разбираются вопросы выплат.
В подобном случае есть два способа добиться своего:
- Пожаловаться в инспекцию по жилищным делам.
- Или решить вопрос в судебном порядке.
Жилищная инспекция разбирает, среди прочих, претензии и жалобы, связанные с деятельностью ТСЖ. В неё могут обращаться рядовые члены с жалобами на работу правления, и наоборот. Конечно, обращение следует подкрепить доказательствами (документами).
Для обращения в суд необходимо составить иск и указать в нём:
- куда он направляется;
- от кого;
- название ТСЖ и расположение дома;
- время, в течение которого не происходит выплат;
- заслуги и работы, совершённые под руководством заявителя.
Необходимо приложить доказательства:
- Протокол об избрании председателем.
- Свидетельства о проведённых работах.
Какая выплачивается сумма?
Вознаграждение председателю совета многоквартирного дома может быть разным по размеру. Точный размер выплаты определяется владельцами квартир в строении на собрании. Наиболее часто для этого определяется фиксированная сумма средств, которая будет перечисляться каждым собственником квартиры.
Дополнительно при определении точного вознаграждения председателю совета многоквартирного дома может рассчитываться процент от общей платы или площади строения. Именно жильцы дома принимают решение о том, каков будет размер данной выплаты. Для этого учитывается благосостояние жильцов, а также их мнение относительно данного вопроса.
В некоторых домах председатель получает только символическую сумму средств, а в другом строении он может рассчитывать на полноценную зарплату, поэтому может много времени уделять улучшению условий проживания жильцов.
Уплачиваются ли страховые взносы и налоги?
Взносы уплачиваются лицами, которые перечисляют физлицам денежные средства и разные вознаграждения. Если в доме не было создано ТСЖ или иная НКО, то председатель должен получать выплату, которая заранее уменьшена на сумму страховых взносов и НДФЛ. В качестве налогового агента может выступать управляющая компания.
Облагается ли налогом вознаграждение председателям советов МКД? Если выдаются средства в наличном виде, то получатель такого вознаграждения может не уплачивать с них какие-либо налоги и взносы, хотя это считается нарушением законодательства. Поэтому целесообразно при составлении декларации 3-НДФЛ указывать всю сумму, полученную человеком за время работы в качестве председателя. В этом случае придется уплачивать налог в ФНС.
При определении размера НДФЛ учитываются все средства, полученные гражданином за год работы. С этих средств взимается 13 %.
Обложение страховыми взносами вознаграждений председателям Советов МКД
Страховые взносы платят лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Такими лицами могут быть и организации (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Объект обложения страховыми взносами для организаций – выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Если в доме не создано ТСЖ, или им не управляет жилищный или иной специализированный потребительский кооператив, но в доме более четырёх квартир, собственники помещений на общем собрании должны избрать Совет МКД. Совет МКД избирается из числа собственников помещений в данном доме (ч. 1 ст. 161.1 ЖК РФ).
На общем собрании собственники помещений в МКД выбирают способ управления МКД и из числа членов совета МКД избирают председателя Совета МКД (ч. ч. 2 и 3 ст. 161 и ч. 6 ст. 161.1 ЖК РФ).
Общее собрание собственников также имеет право решить вопрос о выплате вознаграждения председателю и членам Совета МКД. Такое решение должно содержать условия и порядок выплаты вознаграждения, порядок определения его размера (ч. 8.1 ст. 161.1 ЖК РФ).
Чтобы принять решение о выплате вознаграждения председателю Совета МКД, собственники анализируют перечень его полномочий, которые установлены ч. ч. 7 и 8 ст. 161.1 ЖК РФ.
Статья 16 ТК РФ определяет, что в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными НПА, содержащими нормы трудового права, или уставом организации, трудовые отношения возникают в результате избрания на должность.