Порядок заполнения декларации по НДС в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения декларации по НДС в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Декларация подается в налоговые органы не позже 25-ого числа месяца, который идет после завершения отчетного периода. Этот документ можно подать только в электронной форме, для этого потребуется сделать электронную подпись. Поскольку периодом считается квартал, организации подают отчетность каждые 3 месяца.

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Расчет страховых взносов

За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2021 года. Это значит, что он за 2021 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

1. Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:

• 32448 / 12 * 8 = 21632,00 рубля — за 8 месяцев 2021 года;
• 32448 / 12 / 30 * 15 = 1352,00 рубля — за 15 дней апреля;
• 21632,00+1352,00=22984,00 рубля — всего в ПФР.

1. Медицинские взносы:

• 8426 / 12 * 8 = 5617,33 рублей — за 8 месяцев 2021 года;
• 8426 / 12 / 30 * 15 = 351,08 рубль — за 15 дней апреля;
• 5617,33+351,08=5969,00 рублей — всего в ФОМС.

Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2021 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 22984,00+5969,00=28953,00 рубля.

Особенности заполнения декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов, однако представителям МСП чаще всего нужно заполнить лишь некоторые их них:

• титульный лист и 1 раздел являются обязательными для всех;

• 2 раздел заполняют только налоговые агенты;

• 3 раздел предназначен для расчета налоговой базы и НДС по ненулевым ставкам;

• разделы 4-6 заполняют только экспортеры;

• 7 раздел предназначен для тех, кто в предыдущем квартале осуществлял операции, не облагаемые НДС;

• 8 раздел – это сведения о полученных счетах-фактурах, а 9 раздел, соответственно, о выставленных;

• 10 и 11 раздел предназначены для посредников – здесь указывают сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах соответственно;

• последний, 12 раздел, заполняется компаниями, если они освобождены от НДС или совершают необлагаемые операции. Например, ИП и юрлица на УСН или ПСН, выставляющие счета-фактуры с НДС.

Что такое нарастающий итог при расчете налога на прибыль?

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли организации (п. 1 ст. 274 НК РФ).

При определении налоговой базы облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Исходя из базы за год исчисляется налог.

Авансы по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Нарастающий итог означает, что прибыль отчетного квартала определяется исходя из доходов и расходов, полученных/понесенных с начала года до отчетной даты. То есть она фактически включает в себя и прибыль/убыток прошлого отчетного периода, и прибыль/убыток текущего.

Как правильно считать авансовые платежи по налогу на прибыль, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Про нарастающий итог в другом отчете читайте в материале «6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года».

Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль

Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:

• материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
• материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
• инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
• комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
• энергии, воды и топлива в технологических целях;
• работ и услуг сторонних организаций и ИП;
• обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.

Также для целей налогообложения учитываются расходы:

• на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
• в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
• в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
• на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.

Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета. Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, а сырье и материалы — по мере списания в производство. Если используется метод начисления и расходы относятся к косвенным — их учет осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.

Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Это касается в основном затрат на сырье и материалы, которые использовали в производстве.

Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

• по стоимости единицы запасов;
• по средней стоимости;
• по ФИФО (оценка по стоимости первых по времени приобретения).

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.

Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.

Налоговую базу следует умножить на ставку. Она равна:

— е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 6%.;

— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 8% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.

Что такое нулевая налоговая декларация? Правила и особенности ее заполнения

Однако потом выяснилось, что такого права у компании не было. Сроки для представления обычных форм вышли. Компания попыталась сдать уточненные декларации. Инспекторы их не приняли, поскольку нет первичных. Подали первичные — оштрафовали за опоздание. Бухгалтер обратился к коллегам с вопросом: «Правомерны ли действия ИФНС? Ведь единая декларация была подана пусть и ошибочно, но в срок.

Операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (). Для отражения операций, освобожденных от налогообложения, в декларации по НДС предусмотрен раздел 7 . В этом разделе укажите стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, которой является сумма начисленных процентов (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40).

Обновленный отчет по НДС с 2016 года не ограничивается тем, что в нем указывается сумма исчисленного налога и порядок расчета налоговой базы. В качестве дополнения в форму декларации стали входить данные из книги покупок и книги продаж за отчетный период (разделы 8 и 9).

Заметим, что если налогоплательщики реализуют товары (работы, услуги), облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (см. ст.164 НК РФ), то они должны представить в налоговый орган отдельную декларацию по НДС по форме N 1, приведенной в Приложении N 2 к Приказу МНС.

Правила отчетности по НДС для работающих на ОСНО

При применении ОСНО НДС-декларация формируется и сдается в обязательном порядке ежеквартально за период, равный прошедшим 3 месяцам (т. е. очередному отчетному кварталу), даже если данные для заполнения ее основных разделов отсутствуют. В последнем случае, если деятельность по каким-либо причинам с начала года не ведется (нет ни продаж, ни движения денежных средств), возможно формирование отчетности по НДС в виде нулевой декларации или в составе единой упрощенной налоговой декларации , составляемой нарастающим итогом.

Подать декларацию необходимо в электронном виде. Иные варианты ее сдачи для плательщиков налога недопустимы и имеют следствием непринятие поданной отчетности и штраф за ее несдачу (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 119 НК РФ).

НДС — один из немногих налогов, результатом расчета которого может оказаться сумма, причитающаяся к возмещению из бюджета. У экспортеров это происходит часто, однако не является редкостью и для работающих только на территории РФ.

Показ в отчетности суммы к возмещению ведет традиционно к незамедлительному запросу со стороны ИФНС пояснений (они тоже требуют электронного формата подачи) и документов, подтверждающих правомерность отражения внесенных в декларацию данных. Тем неэкспортерам, кто не желает сталкиваться с такой ситуацией, следует подумать об использовании законных способов регулирования величины суммы применяемого вычета . Например, о возможности его заявления в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), в т. ч. и по одному и тому же счету-фактуре (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Сокращение расшифровок налогооблагаемых объектов разработчики решили компенсировать в более подробном раскрытии налоговых вычетов. С помощью этих расшифровок инспекторам будет значительно легче проверять обоснованность вычета по НДС. Новые строки касаются раскрытия сумм налога по расходам на командировки и представительским расходам. Заполняя их, бухгалтер должен быть уверен в наличии оправдательных документов: счетов-фактур, чеков гостиниц, авиа- и железнодорожных билетов, счетов ресторанов и т.д. на случай проверки. Также под пристальный контроль контролеров попали вычеты по основным средствам. Отражая сумму НДС в вычетах по основному средству, не требующему монтажа, бухгалтеру необходимо убедиться, что оно оплачено и введено в эксплуатацию. Если объект требует сборки или монтажа, то вычет можно применить не раньше чем в налоговом учете по этому основному средству фирма начнет начислять амортизацию (п.5 ст.172 НК РФ).

В новой декларации вычеты по налогу на добавленную стоимость, начисленному с полученных авансов, отражают по строке 340 подраздела «Налоговые вычеты». Фраза «сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с авансовых или иных платежей» в названии этой строки не должна вводить вас в заблуждение. Если аванс и отгрузка по нему состоялись в одном и том же налоговом периоде, то НДС с аванса нужно начислить и принять к вычету, не перечисляя в бюджет. Это неоднократно разъясняло и само МНС (см., например, Письмо МНС России от 24 сентября 2003 г. N ОС-6-03/994).

Раньше эти суммы требовалось показывать отдельно по строке 080.

Налог, предъявленный подрядчиками по работам капитального строительства, нужно включать в общую сумму вычетов по строке 120 раздела 3. В прежней форме декларации такие вычеты налога компании указывали по строке 140.

Суммы налога, уплачиваемые таможенными и налоговыми органами при ввозе товаров на территорию РФ, отражаются в двух самостоятельных пунктах:

строка 150 — ввоз товаров на территорию РФ в соответствующих таможенных процедурах;

строка 160 — ввоз товаров с территории государств-членов Таможенного союза.

В разделах 4-6:

• в разделе 4 изменена структура. Появились новые коды для возврата товаров (1010447) и изменения цены товаров (1010448);
• в разделе 5 изменена структура. Установлены две итоговые строки 080 и 090. В строке 080 отражаются суммы налоговых вычетов по документально подтверждённой в предыдущих периодах ставке 0 процентов. В строке 090 отражаются суммы по документально не подтверждённой ставке 0 процентов.
• в разделе 6 изменена структура. Добавлены новые строки, связанные с возвратом товаров с указанием кода операции 1010449 и корректировкой налоговой базы при изменении цены с указанием кода операции 1010450.

Кто не может или не обязан вставать на учет по НДС?

Согласно п.1 ст.82 НК РК, не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет по НДС:

• государственные учреждения;
• структурные подразделения юридических лиц — резидентов;
• налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (по деятельности, попадающей под спецрежим).

Такие организации не могут вставать на учет по НДС даже в случае превышения размера минимального оборота.

Определённым категориям лиц отказано также в добровольной постановке на регистрационный учёт по НДС. Согласно п.1 ст.83, не вправе встать на учет:

• физические лица, не являющиеся ИП или частнопрактикующими лицами;
• государственные учреждения;
• нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
• структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
• казино, залы игровых автоматов, тотализатор, букмекерские конторы по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес;
• налогоплательщики, не подавшие ликвидационную декларацию в соответствии с п.4 ст.424 НК РК.

Раздел 1 декларации по НДС

У ФНС есть информация о смерти лица, подписавшего декларацию и подпись поставлена позднее даты смерти. Не удивляйтесь. Обычно речь идет как раз об ЭЦП. Пока компания пытается справится с такой бедой, как смерть руководителя и царит хаос, главбух или временный руководитель, не имеющие еще собственных подписей пытаются отправить отчеты с имеющейся ЭЦП.

Освобождаются от обязанности уплаты НДС организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Также в заявительном порядке могут получить освобождение организации и ИП, доходы которых за предшествующие два месяца не превысили два миллиона рублей.

С 01.12.2021 холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые подлежат прослеживаемости. Сведения об имеющихся остатках этих товаров нужно в установленные сроки представить в МНС.

Если предприятия и ИП, которые не платят НДС, выполняли в третьем квартале 2021 года функции налогового агента по НДС, им тоже нужно будет отчитаться за указанный отчётный период в декларации по новой форме. Однако они смогут сдать отчётность на бумажном носителе.

Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2020 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2021.

Грамотно составленный договор — залог успешного ведения бизнеса, а также надёжный способ страхования возможных рисков. Чтобы выявить такие риски, нужно провести правовой анализ договора. НК РФ. Его размер составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки (в том числе неполный). Минимальный размер штрафа – 1000 р., максимальный – 30% от неуплаченной суммы.

На основании изложенного суммы налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС по нулевой ставке, следует указать в строке 15в раздела II части I налоговой декларации по НДС и в строке 3 раздела IV части I налоговой декларации по НДС (в случае ее заполнения).

Декларация по НДС за 2 квартал 2020 года

График документооборота, которым будет определен порядок регистрации входящей корреспонденции и передачи ее в бухгалтерию, нужно утвердить приказом руководителя организации.Кстати, интересная ситуация сложилась с расходами на оплату коммунальных услуг.Первичные документы по таким расходам организация получает, как правило, в месяце, следующем за месяцем оказания услуг, а то и позже.И контролирующие органы не возражают против отражения этих расходов в уменьшение налоговой базы того отчетного (налогового) периода, в котором получены документы.

Иначе организация будет вынуждена постоянно подавать уточненки в налоговую инспекцию.Правда, Минфин хочет, чтобы такой «запоздалый» порядок учета коммунальных расходов был зафиксирован в учетной политике организации.

Итак, получается, что проще отражать расходы в текущем периоде при поступлении документов (вариант 2).Представлять уточненку (вариант 1) имеет смысл, только если за прошлые отчетные (налоговые) периоды имеется недоимка.Тогда для ее уменьшения и, соответственно, снижения размера пени имеет смысл пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль и представить в ИФНС уточненную декларацию за тот отчетный (налоговый) период, к которому относятся поступившие документы.

И дополнительно написать заявление на зачет переплаты в счет недоимки.

Если бухгалтерская отчетность за период, к которому относятся поступившие документы, уже сформирована, утверждена и представлена пользователям, включая налоговые органы, то затраты по этим документам следует учесть в текущем периоде: [если] документы относятся к отчетному году, но к более раннему периоду — как текущие расходы (дебет счетов 20, 26, 91 и т.Д.); [если] документы относятся к прошлому году — как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.Напомним, что убытки прошлых лет учитываются в составе прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».В бухучет и отчетность прошлых периодов никакие исправления не вносятся.Есть еще один подход к бухгалтерскому учету затрат при отсутствии подтверждающих документов.

Соответственно, регистрировать в книге покупок такие счета-фактуры нужно также в периоде получения документов.Минфин на протяжении нескольких лет дает именно такие разъяснения.Да и большинство арбитражных судов поддерживают такой подход.

Но, так же как и в случае с налогом на прибыль, важно документально подтвердить дату поступления счетов-фактур в организацию путем регистрации их в журнале входящей корреспонденции.Кстати, именно из-за этой регистрации и возникает следующая неоднозначность.

Предположим, счет-фактура от поставщика поступает не в квартале, в котором он выписан, а в следующем квартале, но до сдачи декларации по НДС за прошедший квартал.В каком периоде отражать вычет по этому счету-фактуре: в квартале, в котором счет-фактура выписан, или в квартале поступления документа?Конечно, хотелось бы в более раннем периоде, к которому относится поступивший с опозданием документ.Тем более что все условия для вычета, включая наличие счета-фактуры, на момент составления декларации выполняются.Однако с этим не согласны ни налоговики, ни Минфин.

Бланк документа и правила его оформления утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014 (в редакции от 20.11.2019). Помимо отечественных компаний декларировать суммы НДС должны зарубежные фирмы, оказывающие в РФ электронные услуги, или их налоговые агенты (п. 8 ст. 174.2 НК РФ), но оформлять они должны отдельную декларацию, форма которой утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/646 от 30.11.2016 в ред. от 05.03.2019 (в данной публикации она не рассматривается).

Отчет состоит из титула и 12-ти разделов. В 1-м (итоговом) разделе отражают величину НДС к уплате (стр. 030 и 040) или возмещению (стр. 050).

2-й раздел предназначен для налоговых агентов, к примеру, представляющих зарубежную компанию, которая осуществляет операции по импорту товаров. При наличии у партнера-иностранца филиала в России, его реквизиты указывают в стр. 010 и 030, в поле 020 – название фирмы, за которую насчитан НДС, а в стр. 060 – сумму налога к уплате.

В 3-м разделе непосредственно исчисляют величину налога для платежа (строки декларации по НДС 010-118) или возмещения из бюджета (стр. 120-190). Результат выводится как разность между суммами указанных строк. НДС к уплате отражают в стр. 200, а к возмещению – в стр. 210. Показатели этих строк переносят в стр. 040 или 050 1-го раздела. Приложения к разделу 3 расшифровывают суммы НДС к восстановлению (№1), а также налога к уплате партнерами-иностранцами (№ 2).

Разделы 4-й, 5-й и 6-й предназначены для объединения сведений по сделкам с нулевой налоговой ставкой. 7-й раздел аккумулирует информацию по необлагаемым операциям и реализации товаров за рубеж.

В разделы 8 и 9 вносят сведения из книг покупок/продаж декларанта. При внесении в книги продаж и покупок изменений прошлых периодов в отчетном квартале, то к ним формируют приложения № 1 – к 8-му разделу по книге покупок и к разделу 9 по книге продаж.

10-й и 11-й разделы оформляются плательщиками-комиссионерами или агентами. Заключительным в ряду разделов декларации является раздел 12-й, в котором фиксируют информацию из выставленных счетов-фактур лица, не являющиеся налогоплательщиками, а также налогоплательщики, реализующие товары, необлагаемые НДС.

Предлагаем пример формирования декларации за 2 квартал на основе данных предприятия ООО «Рино», занимающегося продажей оборудования по обработке металла. В отчетном периоде компания не выступала налоговым агентом, по операциям с НДС применяла ставку НДС 20%.

Показатели в отчетном квартале:

Операции	На сумму (в руб.)	В т.ч. НДС 20%
Приобретено сырье и ТМЦ для производства (СФ № 478/05 от 24.05.2020)	1 200 000	200 000
Выручка от продаж за 2 кв. (СФ № 139 от 20.06.2020)	1 920 000	320 000
Поступил аванс от покупателя (пл. поручение № 765 от 25.06.2020, сформирован авансовый СФ № 140 от 25.06.2020)	600 000	100 000
Затраты компании: Выплачена зарплата Перечислены страховые взносы Себестоимость переданного в производство сырья	260 000 78 000 760 000

Правила подачи декларации по косвенным налогам

В НК-2019 четко определен перечень документов, на основании которых производится вычет НДС при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах.

Вычет производится на основании:

– налоговых деклараций (расчетов) по НДС;

– ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК-2019).

Справочно. До 2019 г. основанием для вычета НДС был только ЭСЧФ.

Также определены отчетные периоды, в которых суммы НДС принимаются к вычету.

Отчетный период, в которых суммы НДС принимаются к вычету, зависит от наличия у плательщика всех оснований для принятия к вычету НДС, в т.ч. от подписания (неподписания) ЭСЧФ до срока представления налоговой декларации по НДС за отчетный период, на который приходится дата совершения операции, указанная в ЭСЧФ.

В связи с этим НК-2019 предоставил возможность принятия сумм НДС к вычету, если ЭСЧФ подписан после представления налоговой декларации по НДС за отчетный период. В таком случае сумму НДС принимают к вычету за тот отчетный период, срок представления налоговой декларации по НДС за который следует после подписания ЭСЧФ (п. 6 ст. 132 НК-2019).

До 2019 г. сумма НДС в таких случаях подлежала вычету за тот отчетный период, в котором подписан ЭСЧФ.

При расчете необлагаемой доли выручки не включается сумма выручки по обособленным подразделениям

В соответствии с п. 3 ст. 174 НК РФ налоговые агенты (организации и предприниматели) производят уплату НДС по месту своего нахождения.

На основании ст. 11 НК РФ организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Таким образом, обособленные подразделения (филиалы, представительства и др.) плательщиками НДС не являются, и организации, в состав которых входят филиалы, исполняющие обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 161 НК РФ, обязаны уплачивать НДС по месту своего нахождения, а не по месту нахождения филиалов (Письма УФНС по г. Москве от 05.10.2006 N 19-11/88045, МНС России от 07.03.2003 N 03-1-08/759/11-И461, УФНС по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028237).

Следовательно, при расчете пропорции в соответствии с требованиями п. 4 ст. 170 НК РФ в состав выручки и сумм «входного» НДС включаются также суммы, полученные всеми филиалами организации.

Ответственность за налоговые правонарушения

В строке 050 указывается налог, подлежащий возврату из бюджета. Новые строки 055 и 056 должны быть заполнены, если вы возмещаете НДС по декларации. В строке 055 укажите код, соответствующий основанию процедуры декларирования.

Если основное средство полностью амортизировано или использовалось налогоплательщиком более 15 лет, НДС не может быть восстановлен.

Вы попадаете в этот раздел в конце — обычно он последний. Часть 1 декларации по НДС заполняется автоматически.

В колонке 210 введите:

• Для неотслеживаемых товаров — регистрационный номер ТД при импорте (первые 3 блока номера из таможенной декларации на товар).
• Для отслеживаемых товаров — регистрационный номер партии

Похожие записи:

• Если сотрудник отказывается подписывать должностную инструкцию — что делать
• Можно ли пенсионеру получить выплату из накопительной части пенсии?
• Казахстанцы с 2023 могут посещать без виз 80 стран