Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчётность обособленного подразделения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет-фактура — один из важнейших налоговых документов, который удостоверяет факт отгрузки товара (оказания услуги), а также содержит сведения о его стоимости. Он содержит информацию о наименовании и реквизитах обеих сторон заключенного соглашения, поэтому найти в этом документе КПП обособленного подразделения не составит труда.
Расшифровка КПП обособленного подразделения
Знание КПП позволяет получить ряд сведений, подтверждающих добросовестность поставщика, и обезопасить организацию от заключения контракта с фирмой-однодневкой. Данный код, в соответствии с п. 5 приложения к приказу № MMB-7-6/435@, состоит из 9 числовых символов, которые представляют собой объединение 3 комбинаций, каждая из которых несет в себе определенную информацию:
- первые четыре числа обозначают код налоговой службы, которая произвела регистрацию юридического лица и его постановку на учет (первые 2 цифры в нем соответствуют коду, присвоенному региону, в котором расположена инспекция, а следующие 2 — номеру указанного государственного органа);
- следующая комбинация, состоящая из 2 цифр, указывает на причину, по которой налогоплательщик был поставлен на учет;
- последние 3 цифры — это номер, присвоенный подразделению при его постановке на учет.
Очевидно, что КПП обособленных подразделений не будут совпадать даже в том случае, если они находятся на территории, подведомственной одному налоговому органу: благодаря включению в состав кода порядкового номера регистрируемого подразделения он становится уникальным и попросту не может быть присвоен другой организации.
Что можно узнать по КПП организации
В первую очередь можно узнать налоговую по КПП организации. Для этого достаточно взглянуть на цифры 1-4 — это и есть код ИФНС. Следовательно, по номеру можно узнать регион, где работает юрлицо.
Важную информацию скрывают знаки 5 и 6. Например, комбинация 01 говорит, что КПП присвоен юрлицу при регистрации по местонахождению. Комбинации 06-08 — КПП присвоен по месту нахождения недвижимости. Для крупнейших налогоплательщиков пятая и шестая цифры — 5 и 0 соответственно.
Найти организацию по КПП на сайте налоговой нельзя, потому что это не уникальный номер. Для проверки контрагента используйте ИНН или ОГРН.
Узнать КПП организации по ИНН можно онлайн. Для этого откройте сайт ФНС и получите выписку из ЕГРЮЛ. В ней будет указан нужный номер.
На практике встречаются и спорные ситуации.
Выполнение работ на стройплощадке заказчика
Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).
Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-
Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.
Надомники
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).
В счете-фактуре, выставляемом покупателю, по нашему мнению, в строке «Покупатель» следует указать КПП головной организации. Реквизиты обособленного подразделения могут быть указаны в качестве дополнительной информации в строке «Грузополучатель и его адрес».
Учитывая, что расчеты с продавцом осуществляются с расчетного счета головной организации, в платежном поручении должен быть указан КПП головной организации.
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, обособленное подразделение не имеет права заключать договоры от своего имени. Ответственность по обязательствам такого подразделения несет юридическое лицо, т.е. головная организация (ст. 56 ГК РФ). Поэтому договор может быть заключен только от имени организации.
Следовательно, в договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).
Значение КПП обособленного подразделения
Код причины постановки на учет фигурирует в финансовой документации организаций, и принадлежащих ей филиалов, представительств. Часты ситуации споров с налоговыми инспекциями по поводу КПП в счете-фактуре обособленного подразделения. Законодательно, кроме головной компании, проводить коммерческие сделки имеют право только филиалы. Поэтому на значение кода обращается пристальное внимание.
КПП состоит из 8 знаков, в которых слева направо:
- ХХ – обозначение региона основной компании;
- ХХ – номер ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик;
- ХХ – основание постановки на учет;
- ХХ – ординальный номер по конкретному основанию.
Новому обособленному подразделению — новый КПП
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет налогоплательщика-организации по месту нахождения обособленного подразделения, выдает ему уведомление по каждому случаю постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения по форме N 1-3-Учет – следите за наличием в нём присвоенного уникального КПП!
Обособленное подразделение организации создается на территории, подконтрольной тому же налоговому органу, что и головная организация. Это порождает следующие проблемы: должна ли организация уведомлять налоговые органы о создании обособленного подразделения? выдается ли ей документ о присвоении нового КПП?
Кроме того, в интернете можно найти немалое количество сервисов, которые предоставляют услуги по онлайн-определению КПП по ИНН за определенную плату. При этом бесплатные и демонстрационные версии, как правило, позволяют узнать КПП только головной организации (такую информацию можно получить и на официальном сайте налоговой службы). Опцией же определения КПП обособленного подразделения обладают лишь некоторые версии специализированного коммерческого программного обеспечения.
- идентифицировать предприятие сразу в нескольких классификационных системах, сформированных по различным критериям (т. е. одновременно определить и регион, в котором оно функционирует, и сферу его деятельности);
- упростить процедуру ведения бухгалтерского и налогового учета.
Иметь в наличии КПП обособленного подразделения (ОП) вменяется в обязанность юридическим лицам, организовавшим дополнительно к головному офису отдельное помещение с персоналом в другом районе, городе областного и районного масштаба. Законодательно требование оформлено статьей 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129, ст. 83 НК РФ. Присваивается номер налоговой инспекцией, регистрирующей изменения в ЕГРЮЛ, ЕГРП.
Открытие дополнительного офиса сопровождается регистрацией в ЕГРЮЛ только при образовании филиала или представительства. Создание рабочих мест вне местонахождения головной компании может иметь статус иного ОП. Так как идентификационный номер налогоплательщика выдается единожды, то узнать КПП обособленного подразделения по ИНН нельзя.
Причины и порядок изменения
Причиной для присвоения той или иной организации кода на территории РФ является постановка на учёт в налоговой в соответствии с :
- её местоположением, при этом присваивается ИНН;
- новым месторасположением (происходит смена адреса организации, и она территориально начинает относиться к другому налоговому подразделению);
- с адресом каждого из ОП, которые относятся к организации;
- с новым адресом одного из ОП, если оно стало относиться к другому налоговому подразделению;
- с месторасположением её движимого и недвижимого имущества;
- с основаниями другого рода, отмеченными в Налоговом кодексе.
Для иностранных компаний назначение кода происходит одновременно с постановкой организации на учёт в налоговой и в соответствии с:
- расположением каждого из принадлежащих организации ОП;
- новым месторасположении ОП, если оно начинает относиться к другому налоговому подразделению;
- тем, где находится принадлежащее ей движимое и недвижимое имущество;
- иными причинами, указанными в Налоговом кодексе.
Как найти КПП обособленного подразделения по ИНН
Оффлайновые способы:
- По счет-фактуре
Существует способ поиска КПП по счет-фактуре. Этот документ относится к числу налоговых и содержит данные о стоимости оказанной услуги и отгруженного товара. В нем можно найти реквизиты обеих сторон сделки. Это значит, что КПП (в том числе, обособленного подразделения) в счет-фактуре найти будет довольно просто. Помните, что при условии участия в сделке филиала организации, в документе будут указаны именно его реквизиты, а не данные основного подразделения. А потому, счет-фактура является одним из наиболее актуальных источников сведений по части реквизитов и данных обособленных подразделений.
- По выписке из налоговой
Выше мы выяснили, что ИНН присваивается единожды во время регистрации организации в налоговой службе. КПП основного подразделения выдается там же. Постановка на учет подразделения основной организации происходит только в случае открытия филиала или представительства компании. И вот они-то уже могут иметь другой КПП. Надежным и актуальным источником получения информации о КПП обособленного подразделения может быть копия свидетельства о постановке на учет из налоговой службы. Такую выписку следует заверить руководителем компании.
Онлайновые способы:
- Через сайт ФНС
Сервис быстрого поиска на сайте налоговой службы направлен на получение сведений о головных подразделениях. Получение данных о филиалах потребует немного больше времени. Для поиска КПП компании по ИНН можно воспользоваться выпиской из реестра юрлиц. Для ее получения обращаемся к сайту ФНС – в результате имеем информационного характера выписку в электронном виде.
- Через XFirm
Сервис проверки контрагентов позволит не только узнать КПП по ИНН обособленного подразделения организации, но и провести комплексную проверку фирмы. Используя XFirm, вы можете воспользоваться доступом к реестрам ЕГРЮЛ без лишних регистраций, технических накладок и при этом совершенно бесплатно. Найдя нужное юрлицо (по названию или использовав ИНН), вы получаете развернутую карточку контрагента. Из нее вы можете узнать:
- когда и по какой причине произошла смена КПП;
- были ли изменения в составе руководителей;
- открывались ли и закрывались ли филиалы и подразделения.
Имея на руках эти сведения, вы сможете оценить масштабы бизнеса вашего потенциального партнера, его финансовую благонадежность и привлекательность сотрудничества с этим предприятием для вас. Вместо уверений в том, что «мы – динамично развивающаяся компания», вы получите конкретные факты:
- как давно на рынке находится головная фирма, и насколько удовлетворительно с точки зрения выплаты налогов и прочих финансовых обязательств ведется ее работа;
- сколько подразделений и за какой период были открыты и продолжают в настоящий момент свою деятельность;
- насколько эта деятельность в реальности согласуется с данными, указанными в официальных источниках.
КПП обособленного подразделения
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным Кодексом ( статья 83 Кодекса).
При постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения организации присваивается код причины постановки на учет (КПП).
Пунктом 2.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (зарегистрирован Минюстом России 20.02.2006, регистрационный номер 7528) (далее — Порядок), установлено, что в верхней части каждой страницы налоговой декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации в порядке, определенном в Разделе III »Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации».
Согласно пункту 3.2 Раздела III Порядка при заполнении Титульного листа ( Листа 01 ) необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая декларация.
КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, указывается в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, независимо от того, кто производит уплату налога: сама организация или ее обособленное подразделение исполняет обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 19 Кодекса.
Исходя из положений Раздела II »Порядок открытия карточек »РСБ» местного уровня» Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных »Расчеты с бюджетом», утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@, открытие карточки »РСБ» местного уровня по налогу на прибыль организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП.
Карточки »РСБ» открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.
Как узнать КПП филиала
Крупные компании часто обладают обособленными подразделениями в разных городах. При постановке на учет код присваивается автоматически. При этом учитывается фактическое место нахождения филиала. Если меняется адрес работы, то об этом руководитель обособленного подразделения должен оповестить представителей ФНС, что приводит к смене кода.
КПП, который присваивается филиалу на основании места его нахождения, указывается в св-ве о постановке на учет. Оно выдается руководителю организации в течение 5 дней после проведения процедуры регистрации. Так как 5 и 6 цифры номера содержат причину регистрации, то используются следующие цифры:
- 43 – для филиала;
- 44 – для представительства;
- 45 – для обособленного подразделения.
Код нужно указывать при сдаче отчетности работникам налоговой инспекции или при заключении сделок. Получить данную информацию о филиале может любой контрагент путем запроса официальной учредительной документации. Узнать КПП по адресу подразделения невозможно.
Cнятие с учета обособленного подразделения
Чтобы закрыть обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, достаточно снять его с учета в ИФНС и ФСС, если оно имело счет и производило выплаты сотрудникам.
Для этого нужно подать в налоговую службу сообщение по форме № С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-14/632@. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о закрытии (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). За нарушение срока грозит штраф:
- организации в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ),
- генеральному директору — 300–500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Кому присваивается КПП
Код есть только у организаций. Предприниматели обходятся без него. А кредитные организации часто упускают свой КПП, даже при его наличии. Вот перечень документов, где есть КПП организации:
КПП всегда рядом с ИНН, но есть ряд отличий. Во-первых, у двух компаний может быть один код, если они стоят на учете в одной ИФНС и по одному основанию. С ИНН такое невозможно.
Во-вторых, КПП не постоянен. Например, код необходимо изменить при смене места регистрации или при становлении крупнейшим налогоплательщиком.
В-третьих, номеров КПП у организации может быть несколько. Самый частый пример — крупнейшие налогоплательщики. Один КПП присвоен при постановке на учет в ИФНС по месту регистрации, второй — при постановке в качестве крупнейшего плательщика налогов. У таких фирм КПП начинается с 99 — это код межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Почему важно не пропустить момент признания ОП
Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера – сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:
Примечание. Прочитать о том, как и в какие сроки нужно сообщить об ОП в ИФНС, а также об ответственности за непостановку на учет, можно: ГК, 2014, N 17, с. 32.
Подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ.
Пп. 2, 3 ст. 54 ГК РФ.
Письма Минфина от 23.01.2013 N 03-02-07/1-15, от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946.
Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2010 N 16-15/110055; Решение АС Свердловской области от 31.10.2013 N А60-30533/2013.
Письмо ФНС от 29.12.2006 N ШТ-6-09/1275@.
Письмо Минфина от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250.
Письма Минфина от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22075, от 20.06.2013 N 03-11-06/2/23305.
Письмо Минфина от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634.
Письма Минфина от 26.03.2014 N 03-02-07/1/13157, от 01.12.2014 N 03-04-06/61300.
Письмо Минфина от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238.
Письмо УФНС по г. Москве от 28.08.2012 N 16-15/080199@.
Письма ФНС от 08.05.2015 N СА-4-14/7920@; Минфина от 24.09.2013 N 03-04-06/39626.
Письмо Минфина от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20.
Постановления ФАС СКО от 08.08.2012 N А32-4519/2011; 15 ААС от 20.06.2013 N А32-4519/2011.
Постановления ФАС ЦО от 11.06.2014 N А64-5181/2013; 19 ААС от 04.02.2014 N А64-5181/2013.
Письма Минфина от 23.05.2013 N 03-02-07/1/18299, от 18.03.2013 N 03-02-07/1/8192.
П. 2 ст. 288, абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ.
Письма Минфина от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 N 03-04-06/3-17; ФНС от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@.
Ч. 11, 12 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; ст. 6, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; Письмо ФСС от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п.
Ч. 11 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
П. 1 ст. 363, п. 5 ст. 83 НК РФ; п. 24.3 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 N 1001.
Письмо Минфина от 20.11.2013 N 03-05-05-04/49748.
Абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ.
П. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ; п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 23.07.2007 N 470; п. 21 Регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 N 94н.
П. 9 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС от 15.05.2014 N СА-4-14/9323.
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга», N 12, 2015.
Источник: система КонсультантПлюс, ИБ «Бухгалтерская пресса и книги».
Вам доступно более 490 профессиональных изданий в КонсультантПлюс.