Безвозмездные сделки с недвижимостью: виды и особенности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездные сделки с недвижимостью: виды и особенности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Дарение – это двусторонняя сделка, которая предполагает безвозмездную передачу дарителем своего имущества в пользу одаряемого. Последний, в свою очередь, в праве принять или отказаться от принятия дара. Переход права в результате дарения необходимо зарегистрировать в Росреестре. Дарению подлежат только те объекты, которые принадлежат дарителю. Также можно передать в дар имущественные права, например, право требования на квартиру в новостройке.

О рисках переквалификации займов в безвозмездно полученные денежные средства.

В правоприменительной практике есть примеры судебных решений, в которых налоговики доказали фиктивность займов, полученных «упрощенцами» (см., например, Постановление АС СЗО от 07.10.2019 № Ф07-11692/2019 по делу № А42-10048/2018). Напомним: суммы полученных займов в силу пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ не признаются доходом для целей применения УСНО.

Есть также примеры, когда денежные средства, полученные «упрощенцами» в качестве займов, налоговики переквалифицировали в безвозмездно полученные денежные средства (см., например, Постановление АС ВВО от 10.03.2015 № Ф01-406/2015 по делу № А11-9731/2013). Последствия такой переквалификации, полагаем, очевидны:

• или доначисление «упрощенного» налога из-за увеличения налогооблагаемых доходов;

• или доначисление налогов в рамках общего режима налогообложения (поскольку увеличение размера полученных в налоговом (отчетном) периоде доходов может привести к утрате права на применение спецрежима).

Существует ряд ограничений при дарении недвижимости:

• Законные представители не могут дарить имущество своих подопечных: недееспособных или малолетних
• Договор дарения не может содержать условие о передаче права на объект только после смерти дарителя
• Если имущество находится в совместной собственности, требует получение согласия от всех собственников.

Как составить договор безвозмездного пользования

Подготовьтесь к заключению договора.

1. Соберите нужные документы:

• удостоверения личности всех сторон договора (паспорта);

• основания владения объектом недвижимости. Это может быть договор о купле-продаже, документы о получении наследства и так далее;

• выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

В зависимости от типа объекта могут потребоваться дополнительные документы.

1. Составьте текст договора

В этом вам может помочь юрист. Договор должен быть заключен в письменном виде.

1. Подпишите договор — это должны сделать обе стороны.

2. Убедитесь, что в вашем случае его не нужно регистрировать.

Регистрировать такие договоры не нужно, они начинают действовать с момента заключения. Но есть исключения — это объекты культурного наследия и земельные участки.

1. Если в вашем случае требуется регистрация, то следует обратиться в Росреестр.

При Реализации На Безвозмездной Основе Товаров Работ Ндс Уплачивается

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) предполагает, что у организации, которая их получила, не возникает обязательства по оплате либо исполнению иного встречного обязательства.

В связи с этим возникает вопрос о том, облагается ли налогом на добавленную стоимость безвозмездная передача товаров (работ, услуг)? Для целей применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг), что влечет за собой возникновение объекта обложения НДС у передающей стороны (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, например, учредитель (ЗАО) передает ООО безвозмездно основное средство (не как вклад в уставный капитал), облагается ли эта операция НДС? У передающей стороны (ЗАО) возникает объект обложения НДС. ЗАО должно начислить и уплатить в бюджет НДС по безвозмездно переданному имуществу. У ООО как у стороны, получающей имущество, обязанности по уплате НДС не возникает. Предположим, некоммерческая организация осуществляет уставную деятельность за счет благотворительных взносов. Согласно уставу организация за счет этих благотворительных взносов издает журнал. Большая часть тиража журнала распространяется безвозмездно, а оставшаяся часть — по подписке. Возникает ли в данном случае объект обложения НДС? Исходя из норм НК РФ безвозмездное распространение части тиража журнала, как и распространение журнала по подписке, признается реализацией товаров и является объектом обложения НДС. Если предприятие бесплатно предоставляет образцы продукции своим потенциальным покупателям, облагается ли НДС стоимость передаваемых образцов? Исходя из норм НК РФ передача образцов товаров потенциальным покупателям облагается НДС. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе моментом определения налоговой базы у передающей стороны будет являться день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) (п. 6 ст. 167 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом к другим объектам социально-культурного и жилищно-коммунального назначения следует относить объекты социально-культурной сферы и жилищно-коммунального хозяйства, перечисленные в ст. 275.

1 НК РФ; передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (п.п. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Льготный порядок налогообложения распространяется также на операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), проводимые в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.95 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительной организации» (далее — Закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров (п.п.

12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для освобождения от налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) по данному основанию необходимо определить, какая деятельность считается благотворительной, каковы ее цели и кто может быть участником благотворительной деятельности. Согласно ст.

1 Закона N 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. В ст.

2 данного Закона конкретизированы цели благотворительной деятельности.

Участниками благотворительной деятельности могут быть граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность: благотворители, добровольцы, благополучатели (ст.

Соответствие операций по безвозмездной передаче действующему законодательству

В Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 248) определено лишь понятие безвозмездного получения имущества, работ или услуг: имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для него работы, оказать услуги). При этом указанный порядок прописан лишь в целях налогообложения прибыли и не касается порядка исчисления НДС.

Понятие безвозмездной передачи товаров, работ или услуг в гл. 25 НК РФ не расшифровано, а это не позволяет с достаточной уверенностью определять объемы налоговых баз. В статье же 146 Кодекса указано, что передача права собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) на безвозмездной основе признается реализацией работ и услуг.

Принимая во внимание положения ст. 11 НК РФ, обратимся к Гражданскому кодексу РФ. В нем указано, что к безвозмездным сделкам относятся договоры дарения и безвозмездного пользования (ссуды). При этом безвозмездная передача товаров и результатов работ предполагает заключение договора дарения.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Документальное оформление передачи имущества

Если стоимость передаваемого имущества выше установленного лимита, то в обязательном порядке составляется договор. Это может быть как договор дарения (если имущество передается некоммерческой организации или право собственности переходит к принимающей стороне) или договор безвозмездного пользования.

Если заключен договор дарения, то организация становится собственником определенного имущества, которое приняла в дар. Такой договор не предусматривает передачи чего – то взамен.

В случае, когда имущество передается между коммерческими компаниями и стоимость имущества позволяет, то заключается договор безвозмездного пользования. Это значит, что собственником имущества остается передающая сторона, а имущество передается на определенное время. По истечении оговоренного срока и по требованию передающей стороны, имущество должно быть возвращено назад в подобающем виде. Возможен вариант, когда имущество передается в долгосрочное пользование, например, пока организация не ликвидируется. Получатель может использовать такие вещи как свою собственность.

Оформление договора при передаче имущества происходит обычно у нотариуса. Для этого необходимо предоставить заявление, учредительные документы, документы на имущество и паспорта представителей организаций.

Отражение в учете операций по безвозмездной передаче

Рассмотрим какими проводками отражается в учете операции по безвозмездной передаче, например, основных средств. При этом, для простоты учета, рекомендуется открыть субсчет к счету 01.

Операция	Расшифровка операции
Д01/Выбытие ОС К01	Таким образом отражается первоначальная стоимость переданного имущества
Д02 К01/Выбытие ОС	Это величина начисленной амортизации
Д91.02 К01/Выбытие ОС	Отражаем остаточную стоимость имущества
Д91.02 К60	Доставка имущества отражается в учете
Д19 К60	Отражаем НДС с суммы доставки
Д91.02 К68/Расчеты по НДС	Отражаем начисление НДС на стоимость переданного имущества
Д68/Расчеты по НДС К19	По расходам на транспортировку принят НДС к вычету

Как видим, отражать в учете передачу нужно, проводки не сложные. Для удобства в работе рекомендуется открывать отдельный субсчет к счету, на котором учитывается переданное имущество.

Возмездная Передача Имущества Что Это

Наиболее типичным случаем такого предоставления является плата в виде денежного возмещения. Так, по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору во владение и пользование имущество, а арендатор за это обязуется своевременно вносить арендную плату.

Арендатору может быть предоставлено право выкупа арендованного имущества. Законодательством может быть установлены случаи запрещения выкупа арендованного имущества. Срок договора аренды определяется соглашением сторон. Если в договоре срок не указан, то договор считается заключенным на неопределенный срок и каждая из сторон в праве отказаться от договора во всякое время, предупредив об этом другую сторону за 1 месяц, а при аренде недвижимого имущества за 3 месяца.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами (читать далее…)

Безвозмездный договор — довольно спорное понятие в гражданском праве. Очень часто таковым считают лишь договор дарения. Так как закон не вводит четких условий безвозмездных правоотношений. Не все категории лиц наделены правом получать блага именно через дарение.

Так, заключение подобных договоров запрещено между коммерческими объединениями. Закон объясняет это тем, что коммерческая структура существует с целью получения прибыли.

Безвозмездные договоры невозможно заключить между двумя организациями. Причина: исключает факт получения ими прибыли.

Запрета не существует на оформление подобных соглашений в двух случаях:

• Физическое лицо — физическое лицо.
• Физическое лицо — юридическое лицо.

Познакомимся теперь подробнее с формами договоров.

Безвозмездная передача амортизируемого имущества

Иная ситуация складывается в налоговом учете в отношении безвозмездно полученных основных средств. Согласно пп. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом налогоплательщика , причем, в отличие от норм бухгалтерского учета, предусматривающих постепенное признание доходов от безвозмездной передачи (по мере его использования и начисления амортизации), стоимость безвозмездно полученного имущества признается доходом единовременно — в момент подписания сторонами акта приема — передачи такого имущества (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Рекомендуем прочесть: Россия двойное гражданство армения

Бухучет: неотделимые и отделимые улучшения

Неотделимые и отделимые улучшения в безвозмездно используемое имущество в бухучете и при налогообложении отражайте по аналогии с улучшениями арендованного имущества. Это связано с тем, что в гражданском законодательстве к ним применяются единые правила (п. 2 ст. 689 и п. 1, 3 ст. 623 ГК РФ). Поэтому отражать их в учете следует единообразно. Например, стоимость улучшений, остающихся в собственности ссудополучателя и относящихся к объектам основных средств, в бухучете погашайте путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Подробнее об этом см. Как арендатору отразить в учете расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества и Как арендатору отразить в учете расходы на отделимые улучшения арендованного имущества.

Безвозмездная передача: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет

Безвозмездным договором является договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 2 ст. 423 ГК РФ). Договор дарения, договор безвозмездного пользования, безвозмездный договор оказания услуг — все это примеры безвозмездных договоров. Так, например, по договору дарения даритель (п. 1 ст. 572 ГК РФ):

• безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;
• освобождает или обязуется освободить одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Дарение между коммерческими организациями не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), причем данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (ИП) (см. Постановление ФАС Центрального округа от 16.04.2014 по делу № А08-8252/2012).

Практическая значимость безвозмездной передачи

В каких типах гражданских правоотношений чаще всего используется безвозмездная передача имущества? Можно отметить, что спектр таковых — очень широкий. Однако особую популярность приобрели соответствующего типа правоотношения в бизнесе.

Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб. Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур. На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе. Что дает такая возможность на практике?

Исчисления налогов на имущество, которое получено в безвозмездном порядке, зависит, прежде всего, от режима налогообложения в компании. То есть при общей системе ставка — 20%. При УСН — 2 варианта. Самая простая формула применяется, если предприятие работает по схеме, когда уплачивается 6% от любых типов выручки, включая внереализационные доходы.

Если предприниматель использует схему, при которой платится 15% с разницы между выручкой и расходами, то формула несколько сложнее. В этом случае стоимость имущества, полученного в безвозмездном порядке, суммируется с иными видами выручки. Далее из полученной цифры вычитаются официально подтвержденные расходы. Затем высчитывается налог на основании ставки в 15%.

Если организация получает имущество безвозмездно, то оценка соответствующего типа внереализационных доходов производится на основе данных по рыночным ценам для таких активов. Релевантные этой процедуре положения прописаны в НК РФ. В некоторых случаях сведения о ценах должны быть подтверждены налогоплательщиком документально (как вариант при обращении к независимым экспертам с целью проведения оценки).

Правила учета активов, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, установлены соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Эти правила приведены в табл. 23.

Таблица 23

Правила учета активов

при исполнении обязательств неденежными средствами

Актив	ПБУ	Оценка при принятии к бухгалтерскому учету
Основные средства	Пункт 11 ПБУ 6/01	— Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией; — стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой всравнимых обстоятельствах обычно организацияопределяет стоимость аналогичных ценностей; — при невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств определяется исходя из стоимости, покоторой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств
Нематериальные активы	Пункт 14 ПБУ 14/2007	— Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией; — стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организацияопределяет стоимость аналогичных активов; — при невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость нематериального актива, полученного организацией, устанавливается исходя из цены, по которой всравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы
Материально- производственныезапасы	Пункт 10 ПБУ 5/01	— Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией; — стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой всравнимых обстоятельствах обычно организацияопределяет стоимость аналогичных активов; — при невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально- производственных запасов определяется исходяиз цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы
Финансовые вложения	Пункт 14 ПБУ 19/02	— Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией; — стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой всравнимых обстоятельствах обычно организацияопределяет стоимость аналогичных активов; — при невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений определяется исходя из стоимости, по которойв сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения

Похожие записи:

• Техосмотр по новым правилам — 2022 год
• Инструкция создания СНТ ТСН владельцев земельных участков в 2023 году
• Пенсия военнослужащим за выслугу лет