Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения законодательства с 2023 года для организаций, ИП и граждан». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.
Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС
Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.
Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:
Больше информации об этом разделе отчета вы найдете здесь.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.
Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС
Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.
Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.
При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.
Особенности применения кода 1010256
Из предыдущего раздела мы выяснили, что реализация исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности не облагается НДС. По отношению ко всем рассмотренным объектам действует единое правило: если в отчетном квартале произошла такая реализация, данная операция подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010256.
Это общий подход, у которого могут быть интерпретации в процессе хозяйственной деятельности.
Например, российская организация приобрела у иностранной компании права на использование результатов секрета производства (ноу-хау). Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности является услугой. Встает вопрос: что будет признаваться местом реализации услуги в данной ситуации? По подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ это территория Российской Федерации, если покупатель осуществляет деятельность в нашей стране. И операция по реализации исключительных прав на секрет производства НДС не облагается (позицию чиновников Минфина см. в письме от 18.11.2016 № 03-07-08/68105).
Проверьте, правильно ли вы применяете коды в декларации по НДС с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Декларация по НДС: проценты по займам и депозиту
При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 Кодекса. Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Пунктом 1 ст. 809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Бухгалтерские вести» №8
Автор: Галина Григорьева, внутренний аудитор Интеркомп
В период кризиса многие предприятия стремятся получить доход не только от основной деятельности, но и выгодно вложить свои временно свободные денежные средства.
Самыми распространенными способами получить дополнительный внереализационный доход являются выдача займов другим юридическим (физическим) лицам и размещение денежных средств на депозитном счете в банке.
Раздел 7 содержит 4 графы, обязательны к заполнению в правильной последовательности и слева направо.
В пустых местах ставится прочерк.
| Графа 1: | коды операций:
|
| Графа 2: | выручка от реализованных операций по кодам без налога в рублях; |
| Графа 3: | стоимость в рублях товаров, освобождённых от НДС и приобретенных товаров в отчетный период; |
| Графа 4: | НДС в рублях по товарам из графы 3, не подлежащая к вычету. |
В строке 010 записывается сумма оплаты (авансовой предоплаты) по договору в счет последующих поставок в период свыше полугода после совершения оплаты.
Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. В соответствии со ст. 39 НК РФ такая операция реализацией не признается. Значит, и начисленные по депозиту проценты НДС не облагаются, как суммы, не связанные с реализацией. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198. Таким образом, в отчет по НДС проценты по депозитным договорам включать не требуется.
О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.
Раздел 7 декларации по НДС: как заполнить, что учесть?
Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. В соответствии со ст. 39 НК РФ такая операция реализацией не признается. Значит, и начисленные по депозиту проценты НДС не облагаются, как суммы, не связанные с реализацией. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198. Таким образом, в отчет по НДС проценты по депозитным договорам включать не требуется.
О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.
Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.
Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:
- графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
- графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
- графы 3 и 4 прочеркиваются.
Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Постараемся ответить на этот вопрос в представленной публикации и заодно разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.
Как отразить проценты по займам в декларации по ндс
В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.
Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение – налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). Они раздел 8 не заполняют.
В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.
Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.
Порядок заполнения строк разделов 8 и 9 приведен в таблице.
Приложение № 1 к разделам 8 и 9
Приложение № 1 к разделу 8 декларации заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ.
Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.
В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.
Это следует из разделов XIII–XI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Порядок заполнения приложения № 1 к разделам 8 и 9 приведен в таблице.
Разделы 8 и 9 можно не включать в состав декларации, если в течение отчетного квартала вы не регистрировали в книге покупок или в книге продаж ни одного счета-фактуры. Это следует из положений пункта 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Кроме того, разделы 8 и 9 не нужно заполнять в уточненных декларациях по НДС, если изменений в этих разделах нет. Например, если в первичной декларации раздел 8 актуален, то в уточненной декларации по строке 001 укажите «1». По строкам 005, 010–190 в таком случае поставьте прочерки.
Аналогично и с разделом 9. Если уточнять его не нужно, то по строке 001 укажите «1». А по строкам 005, 010–280 поставьте прочерки. Это указано в пунктах 45.2 и 47.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
При этом в приложениях к разделам 8 и 9 уточненной декларации в графе 3 по строке 001 укажите «0».
Это указано в пунктах 45.2 и 47.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Аналогичные разъяснения содержит письмо ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581.
И еще. От заполнения раздела 8 освобождаются налоговые агенты, которые не имеют права на вычет уплаченного ими НДС. Это налоговые агенты, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ. А именно:
- организации, которые реализуют конфискованное и бесхозяйное имущество по решению судов;
- посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.
Об этом сказано в пункте 45 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Во всех остальных случаях включите разделы 8 и 9 в декларацию по НДС.
Пример заполнения приложений к разделам 8 и 9 декларации по НДС
Организация «Альфа» является плательщиком НДС. В I квартале организация:
- приняла к вычету НДС на основании счета-фактуры поставщика – ООО «Торговая фирма «Гермес»» от 16 февраля 2015 г. № 1237. Стоимость товаров – 100 000 руб. (без НДС), сумма налога, принятого к вычету, – 18 000 руб.;
- начислила НДС к уплате по счету-фактуре, выставленному покупателю – ООО «Бета» от 5 марта 2015 г. № 21. Стоимость товаров – 150 000 руб. (без НДС), сумма начисленного налога – 27 000 руб.
Итоговая сумма НДС к вычету по книге покупок за I квартал составляла 1 423 510 руб., НДС к начислению по книге продаж – 1 753 252 руб. Сумма НДС к уплате за I квартал – 329 742 руб.
Во II квартале организации потребовалось составить дополнительные листы книги покупок и книги продаж за I квартал в связи с тем, что:
- ООО «Торговая фирма «Гермес»» прислало «Альфе» исправленный счет-фактуру № 1237 за I квартал. Исправление датировано 14 мая 2015 года, номер исправления – 001. Стоимость товаров исправлена на 90 000 руб., правильная сумма предъявленного налога – 16 200 руб.;
- бухгалтер заметил ошибку в счете-фактуре, выставленном в I квартале в ООО «Бета», и выставил исправленный счет-фактуру № 21 (номер исправления – 001, дата – 23 июня 2015 г.), изменив стоимость отгруженных товаров. Новые данные: стоимость товаров – 155 000 руб. (без НДС), сумма начисленного налога – 27 900 руб.
Соответственно, изменились итоговые суммы (с учетом дополнительных листов):
- по книге покупок – 1 421 710 руб. (1 423 510 руб. – 18 000 руб. + 16 200 руб.);
- по книге продаж – 1 754 152 руб. (1 753 252 руб. – 27 000 руб. + 27 900 руб.).
Эти изменения бухгалтер отразил в приложениях к разделам 8 и 9 уточненной декларации по НДС за I квартал Кроме того, он перенес эти данные в раздел 3, уменьшив сумму НДС к вычету (строка 190 раздела 3) и увеличив налог к начислению (строка 110 раздела 3).
Сумма налога, подлежащая уплате, также изменилась и составила 332 442 руб. (1 754 152 руб. – 1 421 710 руб.). Ее бухгалтер отразил в разделе 1 уточненной декларации по НДС за I квартал.
Совет: перед тем как заполнять разделы 8 и 9, есть смысл сверить с контрагентами количество и реквизиты счетов-фактур, сведения о которых вы включаете в декларацию. В будущем это поможет избежать претензий со стороны проверяющих.
Разделы 10 и 11 заполняют:
- посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
- экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги (п. 1 ст. 801 ГК РФ);
- застройщики.
В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. В разделе 10 – сведения из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета, а в разделе 11 – данные из части II «Полученные счета-фактуры».
В полях ИНН и КПП разделов 10 и 11укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.
Правильно заполнить строки в разделах 10 и 11 поможет таблица.
Алгоритм работы с отчетом
- Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
- Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
- Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
- у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
- у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
- наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.
Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС
Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.
Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:
- графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
- графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
- графы 3 и 4 прочеркиваются.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.
Руководство по заполнению
Десятый раздел декларации по НДС состоит из сведений, который отражаются там , когда предприятие или индивидуальный предприниматель выставляет счета фактуры при выполнении обязанностей посредника. Данный раздел состоит из двадцати одной строки.
- Строка 001 – признак актуальности сведений, говорит о том, заполняется ли декларация впервые либо вносятся корректировки, при первичном отчете ставим «0», при повторной – число по порядку «1»
- Строка 005 означает порядковый номер
- 010 – дата выставления счета-фактуры
- 020 – по коду хозяйственной операции
- 030-номер счета-фактуры, должен четко соответствовать, иначе будут расхождения в отчетности, и тогда при проверке налоговая обнаружит нарушение, нумерация может быть как буквенная, так и цифровая
- 040- дата самой счет-фактуры
- 050- номер исправления
- 060-дата исправления
- 070- номер счета, если был скорректирован
- 080-дата
- 090- номер счета корректировки
- 100- дата исправления
- 110- ИНН,КПП покупателя
- 120- ИНН, КПП продавца
- 130-150 все, что касается счета-фактуры продавца
- 160 – подытоженная стоимость;
- Строка: 170 – сумма налога;
- 180 – разница стоимости с учетом налога по счету из строки 070 на уменьшение;
- Строка: 190 – на увеличение;
- Строка: 200 – разница налога по счету строки 070 – на уменьшение;
- Строка: 210 – на увеличение.
Узнайте к чему: Как сравнить кредиты нескольких банков и выбрать лучший кредит
При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:
- у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
- у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.
Налог на добавленную стоимость – это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки.
Процентные ставки на НДС в России составляют:
| Размер ставки | На какие товары распространяется |
| 18% | Весь товар, который продается на территории России, кроме некоторых видов товаров |
| 10% | Весь детский товар, медикаменты,, некоторые продуктовые товары |
| 0% | Товар, предназначен для экспорта |
НДС оплачивается конечным потребителем при покупке товара или получения услуг, работ. Предприятие-продавец всего лишь посредник между покупателем и бюджетом.
Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход
Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.
Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.
В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.
А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?
С отчета за 4 квартал 2021 года необходимо применять новый бланк декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 19.08.2021 № ЕД-7-3/591@.
Руководство по заполнению пошагово
Раздел 7 содержит 4 графы, обязательны к заполнению в правильной последовательности и слева направо.
В пустых местах ставится прочерк.
| Графа 1: | коды операций:
|
| Графа 2: | выручка от реализованных операций по кодам без налога в рублях; |
| Графа 3: | стоимость в рублях товаров, освобождённых от НДС и приобретенных товаров в отчетный период; |
| Графа 4: | НДС в рублях по товарам из графы 3, не подлежащая к вычету. |
В строке 010 записывается сумма оплаты (авансовой предоплаты) по договору в счет последующих поставок в период свыше полугода после совершения оплаты.
Облагаются ли проценты по займу НДС
1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 Кодекса.
Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пунктом 1 ст. 809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход
Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.
Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.
Самую полезную информацию о доходах, не затрагивающих реализацию, наши читатели смогут найти в этом материале.
В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.
А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?
О представлении документов, подтверждающих право на применение освобождения
Итак, организация, не являющаяся кредитной, не лишена права предоставлять займы и своим сотрудникам, и сторонним организациям. Если выдача займа (речь, конечно же, не о сотрудниках) производится в денежной форме или ценными бумагами, данная операция признается не облагаемой (освобожденной от обложения) НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Операции, освобождаемые от обложения НДС, не учитываются при определении налоговой базы. Однако об их осуществлении налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы посредством представления декларации – это необходимо для контроля правильности и полноты исчисления сумм налога.
И вот, увидев, что в разд. 7 декларации по НДС отражены некие суммы, контролеры требуют от налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность указания названных сумм именно в данном разделе.
Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела
Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.
Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.
Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.
Также с 2020 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.
Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход
Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.
Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.
В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.
А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?