Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Всё о страховых взносах: на что начисляются, кто и когда их платит». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП на ОСНО работал неполный календарный год и снялся с учёта 2 июля 2022 года. По итогам работы в 2022 году он получил доход в размере 540 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить. Период работы составил 6 месяцев 2 дня.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Какие страховые взносы платит ИП на ОСНО
Страховые взносы формируют будущую пенсию бизнесмена, гарантируют ему оказание бесплатной медпомощи и обеспечивают социально значимой поддержкой со стороны государств, когда это требуется.
ИП на ОСНО и любых режимах налогообложения (кроме НПД), предстоит платить взносы за себя и за наёмных рабочих. За трудоустроенных сотрудников оплачиваются следующие сборы:
- пенсионные отчисления, составляющие 22% заработной платы и иных доходов;
- медицинская страховка – 5,1%;
- социальное страхование – 2,9%;
- страхование от несчастных случаев на производстве (включая профессиональные заболевания) – до 8,5%.
КБК для уплаты взносов
Чтобы избежать ошибок, необходимо правильно указывать платёжные реквизиты и КБК. Платёжные поручения по медицинскому и пенсионному страхованию пока формируются отдельно.
С 1 июля 2022 года ИП может платить их вместе, в составе Единого налогового платежа (ЕНП), если он перейдёт на него добровольно. С 2023 года применение ЕНП для организаций и ИП станет обязательным (с некоторыми ограничениями). Более того, КБК различаются и по основаниям платежей.
Взносы на обязательное пенсионное страхование:
- КБК основного платежа — 182 1 02 02140 06 1110 160. Он тот же самый, как для фиксированных, так и для дополнительных платежей;
- КБК пеней — 182 1 02 02140 06 2110 160;
- КБК штрафов — 182 1 02 02140 06 3010 160.
Взносы на обязательное медицинское страхование:
- КБК основного платежа — 182 1 02 02103 08 1013 160;
- КБК пеней — 182 1 02 02103 08 2013 160;
- КБК штрафов — 182 1 02 02103 08 3013 160.
Кто должен уплачивать фиксированный взнос?
Согласно ст.28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предприниматели должны уплачивать за себя фиксированные взносы в ПФР. Распространяется ли это требование на граждан, которые имеют свидетельство предпринимателя, но при этом самостоятельным бизнесом не занимаются? Сотрудники Пенсионного фонда РФ утверждают, что да, такие «предприниматели» также обязаны платить фиксированные взносы.
Теперь чиновников поддержал и ВАС РФ. В п.4 Письма N 79 суд сообщил, что размер фиксированного взноса не зависит от дохода предпринимателя. Поэтому уплачивать его должны даже те граждане, которые вообще не получают никаких доходов.
Кроме того, по мнению судей, фиксированный взнос в ПФР должны перечислять и предприниматели-пенсионеры (п.6 Письма N 79). Таким образом, гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя, при любых обстоятельствах обязан уплачивать такой взнос.
С какого момента и в каком размере платить фиксированный взнос?
Напомним, что Федеральный закон N 167-ФЗ, которым, как мы уже сказали, были введены обязательные фиксированные пенсионные взносы для предпринимателей, вступил в силу с 1 января 2002 г. В первоначальной редакции ст.28 этого Закона было сказано, что минимальный размер таких взносов должен быть установлен в Налоговом кодексе РФ. Однако такая норма в Кодексе так и не появилась. Поэтому в первой половине 2002 г. предприниматели фиксированных взносов не платили: просто-напросто не было ясно, сколько именно нужно платить. А 29 мая 2002 г. Президент РФ подписал Федеральный закон N 57-ФЗ, который среди прочего внес изменения в ст.28 Федерального закона N 167-ФЗ. В обновленной редакции этой статьи уже не было ссылок на Налоговый кодекс и появился минимальный размер фиксированного взноса — 150 руб. в месяц.
Перед пенсионным фондом отчитываются работодатели — те, кто платит взносы за работников или исполнителей.
Предпринимателям и тем, кто занимается частной практикой и платит взносы только за себя, документы сдавать не нужно.
СЗВ-М страхователи сдают ежемесячно до 15 числа. В этом отчете пишут ФИО и СНИЛС застрахованных лиц.
СЗВ-ТД подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.
Этот отчет сдают в ПФР:
СЗВ-стаж и опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1 отправляют раз в год до 1 марта года, следующего за отчетным. В этом отчете указывают общую сумму уплаченных пенсионных взносов и период работы застрахованного лица.
Отчеты отправляют электронно — если у страхователя трудится больше 25 человек, включая тех, кто работает по гражданско-правовым договорам. Если численность сотрудников меньше, можно отправлять бумажные или электронные отчеты — по выбору.
Пенсионный налог для ИП с нанятыми сотрудниками
Если плательщик взносов относится сразу к двум категориям – ИП и работодателю, он уплачивает средства в бюджет по каждому из следующих оснований.
| Категории | 2016 год | |
| ПФР, % | ФОМС, % | |
| Плательщики взносов на общей системе налогообложения | 22 + 10 | 5,1 |
| ИП на патентной системе | 20 | |
| Аптечные организации, в том числе ИП, с лицензией на фармацевтическую деятельность; организации, находящиеся на УСН и занимающиеся социальным обслуживанием, научными исследованиями, разработками, занятые в сфере образования, благотворительности, здравоохранения, культуры и искусства | ||
| ИП со статусом резидента технико-внедренческой зоны, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность | 8 | 4 |
| ИП на УСН | 20 | |
| Плательщики взносов со статусом резидента территорий опережающего экономического развития | 6 | 0,1 |
Пенсионный налог платить за текущий период нужно до 15-го числа следующего. Если последний день расчетов приходится на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Неуплаченные взносы подлежат взысканию. Реквизиты по перечислению средств в бюджет указаны в таблице далее.
Как рассчитать дополнительный 1 %
Чтобы рассчитать дополнительный 1 %, необходимо определить ваш доход в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Для УСН — это все доходы, полученные за год (графа 4 раздела I книги учёта доходов и расходов). Расходы при этом не учитываются, даже если вы применяете УСН доходы минус расходы.
Для ЕНВД — это общий вменённый доход за год (сумма значений по строке 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за каждый квартал).
Для патентной системы — это потенциально возможный к получению доход, указанный в патенте (строка 010). Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то доход нужно разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент (строка 020).
Если вы совмещаете несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому из них суммируются.
Пенсионный налог для ИП: размер
Законодательная система Российской Федерации предусматривает выплату в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями. Это обязательно для всех, зарегистрированных в данном статусе бизнесменов.
В законодательстве нет формулировки «пенсионный налог», однако на практике данную фразу используют довольно часто и под ней подразумевают все отчисления в Пенсионный Фонд РФ.
Характер предпринимательской деятельности и масштаб бизнеса не оказывает никакого влияния на порядок выплаты пенсионного налога и его величину.
Правовая база для налогообложения индивидуальных предпринимателей очерчена гл.34 НК РФ. В ней особо подчеркивается, какую форму налогообложения индивидуальные предприниматели ни использовали бы, фиксированная сумма взносов обязательна для каждого из них. Начиная с текущего года привязка ежемесячных выплат к МРОТ упразднена.
Фиксированная сумма означает, что перед законом все предприниматели уравниваются. Отправная точка в расчетах — 300 000 рублей. И если предприниматель заработал за год всего 700 руб., то он должен выплачивать страховые отчисления наравне с коллегой, который за год пополнил свой доход на 299 000 руб.
Законодательством предусматривается следующие правила:
- 26545 руб. — в Пенсионный фонд;
- 5840 руб. — на медицинскую страховку.
Таким образом, общая сумма налоговых отчислений для индивидуального предпринимателя начиная с 2018 года составляет 32385 руб.
Эта форма отчислений уравнивает всех бизнесменов в обязанностях перед ПФ. Независимо от рентабельности их предприятий они оказываются в одинаковом положении перед правилами пенсионного и медицинского страхования.
Итак, пенсионный налог для ИП на 2018 год определен в размере 26 545 руб. Единственное исключение из этого правила может определить факт регистрации индивидуального предпринимателя в течение года, а не в начале его. В этом случае в Пенсионный фонд отчисляется меньшая сумма. Она рассчитывается с момента регистрации.
Пенсионные взносы для ИП: особенности
При ведении предпринимательской деятельности актуально учитывать следующие особенности:
- После постановки на учет в качестве ИП на юридический адрес учредителя должно прийти письмо с ПФР, указывающее о внесении сведений о нем в базу данных внебюджетного фонда;
- Если по истечении срока, равного одному месяцу, ИП не получил уведомления от ПФР, то он должен самостоятельно явиться для внесения соответствующих сведений;
- Учредитель ИП должен формировать сведения для ПФР за каждый отчетный период вне зависимости от того, ведет он хозяйственную деятельность или нет;
- Даже если предпринимательская деятельность приносит ее владельцу убытки, за ним сохраняется обязанность по уплате взносов во внебюджетные фонды;
- Несмотря на адресность платежей, уплачивать их следует в ФНС, который зарегистрировал ИП (это правило считается новым с текущего года);
- В некоторых случаях учредитель ИП с работниками может применять пониженные тарифы по пенсионным взносам (правило не распространяется на взносы «за себя»);
- Поскольку с текущего года ИП должен осуществлять дополнительный пенсионный сбор с суммы выручки, которая превысила 300 тыс. рублей, то при формировании платежного поручения по тарифу в 1% безопаснее использовать новый КБК;
- Обязательные к осуществлению платежи во внебюджетные фонды сохраняются до момента внесения записи в ЕГРИП об исключении из него ИП, поэтому учредитель должен в кратчайшие сроки уведомить ПФР о прекращении деятельности, чтобы избежать начислений;
- Если учредителем ИП является пенсионер, то перед ним сохраняется обязанность по внесению взносов в ПФР, даже если он:
- Получает пенсию по старости;
- Трудоустроен в другой организации, которая производит вышеуказанные отчисления в его пользу.
В каких случаях можно платить по сниженному тарифу?
После временного отрезка 2011-2017 гг. и развития реформ относительно пенсионной сферы для отдельных категорий плательщиков отчисления в Пенсионный фонд осуществляются по сниженному тарифу. В их число входят:
- ИТ-организации, если доход от профильной занятости составляет не менее 90%, получена аккредитация от государства, а число трудоустроенных составляет не менее 7 человек;
- организации и ИП, выполняющие работу на УСН в производственной и социальной отраслях, род занятости которых отмечен в статье 427 НК РФ, а доход от основной деятельности равен не менее 70%;
- сельскохозяйственные производители, производящие выплату единого сельхоз налога;
- родовые общины и организации народных и художественных промыслов малых народов Севера;
- плательщики, выполняющие денежные переводы гражданам с инвалидностью и организациям инвалидов;
- организации, осуществляющие внедрение инновационных технологий;
- организации и ИП, выполняющие трудовые обязанности в условиях свободных или особых зон экономики;
- занимающиеся изобретением и внедрением информационных технологий;
- российские издательства и СМИ;
- организации, производящие выплату заработной платы экипажам российских судов, исключение составляют нефтяные танкеры;
- организации и ИП, занимающиеся фармацевтической деятельностью, имеющие лицензионное разрешение на работу;
- организации, осуществляющие благотворительную деятельность, применяющие УСН и прошедшие регистрацию по положенному плану.
Лазейка не платить пенсионные когда у ИП есть место работы c 2023 года утратила силу, пенсионные взносы будут платить ИП если:
- они состоят в трудовых отношениях либо работают по договору подряда;
- отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
- являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц.
Не будут платить с 2023 года взносы ИП если они:
- являются получателями пенсий,
- имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет,
- получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
Отчисления в пенсионный фонд за 1997 год
Цитата (Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2021 N 192п (ред. от 17.09.2021) «О формах документов индивидуального (персонифицированного) ): ИД
инд/договор Индивидуальный предприниматель, работающий по договору
ДС
договор/сх Индивидуальный предприниматель, работающий по договору с с/х организацией
АУ
частный аудитор Частный аудитор
ИПИВ
инд/инвалид(0+0) Индивидуальный предприниматель–инвалид
НРИВ
инвалид(0+0) Наемный работник–инвалид, получающий пенсию по инвалидности
НРИН
инвалид(28+0) Наемный работник–инвалид, получающий пенсию по старости
СХИН
инвалид(20,6+0) Наемный работник, занятый в производстве сельскохозяйственной продукции, – инвалид, получающий пенсию по старости
АВИА
член лэвс Член летного экипажа воздушного судна гражданской авиации, имеющий право на повышение максимального размера пенсии за выслугу лет
АВСХ
член лэвс с/х Член летного экипажа воздушного судна организации, занятой в производстве сельскохозяйственной продукции
АВОВ
член лэвс ов Член летного экипажа воздушного судна организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
ДТ
частный детектив Частный детектив
НТ
частный нотариус Нотариус, занимающийся частной практикой
НР
наем/работник Наемный работник
ФХ
член ферм/хоз Крестьянское (фермерское) хозяйство
АД
адвокат Адвокат
СХ
с/х организация Работник сельскохозяйственной организации
ИП
инд/предприн Индивидуальный предприниматель