Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как дать пояснения при расхождении налоговой базы по прибыли и НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рекомендуется заранее ознакомиться с учетом НДС, а также это важно при учете налога на прибыль. Есть некоторые правила включения отчислений в стоимость ценностей. Если ценности применяются для совершения операций, которые не относятся к облагаемым, взнос, предъявленный поставщиками, учитывается в цене этих ценностей.
Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?
- Экспортная реализация (ожидание подтверждения 0% ставки НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Возвраты поставщику
- Возвраты от покупателя (текущего года)
- Корректировка реализации (по соглашению сторон, текущего года)
- Корректировка реализации (исправление в первичных документов с учетом дополнительных листов)
- Внереализационные доходы (необходимо настроить перечень доходов, которые облагаются НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Доходы по основной деятельности, не облагаемые НДС (реализация ЕНВД, без НДС)
- Безвозмездная передача
- Отгрузка без перехода права собственности
- Разная база НДС при реализации товаров в валюте
- Возвраты от комиссионера
Алгоритм работы с отчетом
- Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
- Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
- Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
- у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
- у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
- наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.
Учет по налогу на добавленную стоимость НДС
Также может быть осуществлено включение сбора в цену на более поздних этапах – при перемещении товара в розничную точку, если розничная продажа подпадает под систему ЕНВД, либо при продаже с пометкой без учета добавленной стоимости.
Требуется своевременно вносить декларации, в случае непредставления данных, а также невнесения полной суммы, будут применены санкции к плательщику. Вычет возможен только в случае представления требуемой документации.
Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС, когда нужно подать пояснения.
При осуществлении камеральной проверки фискальными органами проверяются показатели по декларациям НДС и налогу на прибыль. Подсчитываются данные о доходах, а также показатели по добавленной стоимости за все кварталы. Если сведения в декларациях по налогу на прибыль и НДС не совпадают, есть несоответствия, фискальными органами запрашиваются пояснения.
Если ошибок во внесении данных нет, расхождения, вероятно, связаны с разными правилами учета по данным платежам. Организация должна вовремя представить пояснения – в течение 5 рабочих дней после получения требований ФНС. Если проигнорировать данный запрос, в отношении организации может быть организована выездная проверка.
НДС и расходы при расчете налога на прибыль
НДС и сбор на прибыль в большинстве случаев являются обязательными платежами для организаций. При составлении расчета для установления суммы налога на прибыль, может быть непонятно, к чему относить показатели по отчислениям. В отдельных случаях сбор на добавленную стоимость включается в расходы по отчислениям за доходы.
Когда входящий сбор входит в расходы:
- Входной сбор отображается в расходах для целей обложения доходов, если плательщик освобождается от внесения или уплачивает его при покупке товара.
- Покупается товар для включения его в ОС и осуществления производства – тогда оплаченный сбор может быть вычтен.
- Включается в расходы входящее отчисление, однако его уплата в некоторых случаях совершается за счет плательщика.
Выручкой считается сумма денежных средств, поступившая за реализацию продукции или товара, за произведённые работы либо оказанные услуги в рамках основной деятельности компании. Отличается выручка от дохода тем, что она является лишь его составной частью, хотя и значительной, а зачастую – единственной.
В приведённом выше примере выручка – это основная часть дохода ИП в сумме 2 млн рублей, полученная от реализации мебели.
Теперь, когда мы разобрались, что такое доход и выручка, можно вывести такую формулу:
Доход = Выручка от реализации + Внереализационные доходы.
✐ Пример ▼
Ещё раз вернёмся к июльским доходам ИП Смирнова. Теперь мы можем сказать, что они состоят из:
- выручки в сумме 2 млн рублей (за мебель);
- внереализационных доходов в сумме 110 тыс. рублей (арендная плата + штраф).
Загрузил Admin Проверено moder Рейтинг 656 баллов Скорость скачки 415 mb/сек Сказали спасибо 765 раз Язык файла Русский Кол-во загрузок 311 Источник Сеть Обновление файла 04/29/2020 14:44:27 Прежде чем указать сумму выручки в форме 2, из нее предварительно нужно вычесть НДС. Начиная с отчета за 1 квартал 2020 года декларация по НДС подается по обновленной форме в ред.
Добавлю также, что в форме 2 бухгалтерской отчетности был показан третий объем. Доходы и расходы в Форме 2 с НДС или без?
НДС за каждые три последовательных. Несоответствие сумм выручки в декларациях по НДС, прибыли и форме 2. То выручка без НДС в 1 ом месяце составит, 45 тыс. Прочие доходы или 2 Прочие расходы. 01 за минусом НДС с. НДС и налога с продаж. Выручка от продажи товара в республику Беларусь облагается налогом на прибыль в общем порядке.
Вопрос недели: выручка в форме № 2: без НДС или с НДС
Вопрос: Как отражается выручка в форме № 2: без НДС или с НДС?
Сообщаю Вам следующее: В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов ( ПБУ 9/99, в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). В строке покажите выручку за год без НДС.
Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету и дебетовым оборотом по субсчету . Подборка документов из Систем КонсультантПлюс: Документ 1 В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов ( ПБУ 9/99, в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Документ 2 Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2020 год Типовая отчета утверждена Минфином.
В отчете приведите данные за 2020 и 2020 гг. Расходы и убытки показывайте в скобках.
В строках, для которых у вас нет данных, ставьте прочерки. Так, у всех ООО будут прочерки в строках и . В строке покажите выручку за год без НДС.
Внимание: ошибка в отчетности
--------------------------------¬ -------------------------------------¬
¦ Показатель строки 2410 ¦ ¦ Показатель строки 180 "Сумма ¦
¦ "Текущий налог на прибыль" ¦ /= ¦ исчисленного налога на прибыль - ¦
¦отчета о финансовых результатах¦ ¦ всего" листа 02 "прибыльной" ¦
¦ ¦ ¦ декларации ¦
L-------------------------------- L-------------------------------------
Какой бы способ определения суммы текущего налога на прибыль вы ни избрали, показатели этих строк должны совпадать . Если есть расхождения, то, скорее всего, ошибка в бухотчетности.
Пункт 22 ПБУ 18/02.
Куда подевались основные средства?
-----------------------------------¬ ---------------------------------¬
¦По строке 1150 "Основные средства"¦ ¦...а в Приложении N 3 к листу 02¦
¦ бухгалтерского баланса резко ¦¦ "прибыльной" декларации никаких¦
¦ снизилась стоимость ОС... ¦ ¦операций по продаже имущества не¦
¦ ¦ ¦ отражено ¦
L----------------------------------- L---------------------------------
Такая ситуация наверняка заинтересует налоговиков. Они сверят показатели строк 010 и 030 Приложения N 3 к листу 02 декларации с показателями отчета о движении денежных средств (отражены ли там поступления от продажи внеоборотных активов). Если реализации имущества не было, то проверят, какова причина выбытия основных средств и не влечет ли это обязанность по восстановлению НДС (строка 090 разд. 3 декларации по НДС).
Письмо ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@.
Нужно ли пояснять расхождение между НДС и налогом на прибыль
Но Налоговый кодекс не допускает камеральных проверок бухгалтерской отчетности! Контролеры вправе истребовать документы и пояснения по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов ( подп. 1 п. 1 ст. 31 , ст. 88 , 93 НК РФ). А бухгалтерская отчетность необходима пользователям этой отчетности для принятия ими экономических решений ( ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ ).
К тому же налоговые органы контролируют соблюдение налогового законодательства (положение о ФНС, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506), бухгалтерской отчетностью занимается Минфин России (ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.06.04 № 329). Поэтому в требовании инспекция может сослаться на проведение камеральной проверки конкретной декларации и на ее показатели. А требовать пояснения и документы в отношении бухгалтерской отчетности инспекторы не вправе.
Однако стоит все же ответить на такой запрос инспекции. Грамотный отказ в представлении пояснений убережет компанию от получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст. 101.4 НК РФ), а также от необходимости дальнейшего оспаривания этого акта.
С моей помощью организация подготовила письмо с отказом от исполнения требования инспекции. В ответе на требование о представлении пояснений компания указала, что налоговое законодательство не предусматривает камералок в отношении бухгалтерской отчетности. При этом у фискалов отсутствуют полномочия по ее контролю.
Практически каждая компания получала требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки по НДС. Зачастую фискалы просят объяснить причины расхождений показателей, из которых складывается выручка в годовой декларации по налогу на прибыль, с размером налоговых баз, отраженных в декларациях по НДС за все четыре квартала отчетного года. Какие документы на камералке по НДСтребовать незаконно >>>
В моем случае компания получила такое требование в рамках камеральной проверки декларации по НДС за IV квартал 2015 года. Вдобавок инспекторы потребовали пояснить, почему доля вычетов по НДС превышает 89 процентов. Это допустимая доля вычетов, используемая компаниями для самостоятельной оценки рисков включения в план проверок (приложение № 2 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ далее — Концепция). В III квартале 2015 года доля вычетов составляла 93 процента, в IV квартале 2015 года — 92 процента.
Камеральная проверка проводилась за IV квартал 2015 года — требовать пояснения инспекторы могли только за этот период. В письме компания напомнила фискалам, что налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Однако при подготовке ответа возникли трудности. Оказалось, что пояснить конкретную причину расхождений в декларациях затруднительно.
В этом случае по товарам (авансам), отгруженным (полученным) в последних числах отчетного года, счета-фактуры выставляются в начале следующего года. Ведь поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). А значит, есть возможность перенести уплату НДС с 25 января 2016 года на 25 апреля 2016 года (п. 1 ст. 174 НК РФ). Конечно, объяснять такие причины расхождений в спорных декларациях организации хотелось меньше всего.
Поэтому общество решило отказать и в этой части требования. Дело в том, что инспекторы чаще всего требуют пояснения в связи с ошибками или противоречиями в декларациях (п. 3 ст. 88 НК РФ). И компания попросила налоговиков указать, в чем состоят эти ошибки или противоречия. Мы также обратились к инспекторам с просьбой дать ссылку на нормативный правовой акт, в котором говорится, что выручка для целей исчисления налога на прибыль должна равняться налоговой базе по НДС. В письме общество подчеркнуло, что главами 21 и 25 НК РФ установлен разный порядок формирования этих показателей.
Расхождения в декларации по прибыли и НДС
- 010-100 Приложения 1 к Листу 02 декларационной формы по прибыли – значения в этих графах суммируются и в комплексе формируют доходную базу;
- строка 010 из Раздела 3 декларационного бланка по НДС с учетом всех сумм за отчетный интервал.
Налоговые органы при проверке исходят из позиции, что указанные показатели должны быть идентичными. На практике расхождение доходов в декларации НДС и прибыли встречается часто. Причинами этого может быть:
- наличие операций, стоимостное выражение которых влияет на налогооблагаемую базу в отношении налога на прибыль, но не являются основанием для увеличения базы по НДС;
- проведение сделок, по которым наблюдается рост базы для исчисления обязательств по НДС, но эти поступления не могут быть зачтены для налога на прибыль.
Примеры ситуаций с отражением операций в базе по прибыли без включения в расчет НДС:
- полученные суммы дивидендных платежей;
- доходы, источником образования которых стали курсовые разницы;
- излишки, приходуемые по результатам проведенной инвентаризации;
- кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности по ним.
Пример ситуации, когда возникает обязательство по НДС, но отсутствуют основания для увеличения базы для налога на прибыль – безвозмездная передача активов.
Налог на прибыль и НДС
Она определяется после учета вычетов и скидок, которые положены субъекту хозяйствования. Где же место НДС в таком случае?
Организация на ОСНО, действующая на законных условиях, является зарегистрированным плательщиком НДС. В таком случае сумма НДС, которую она предъявляет покупателю, не указывается в перечне расходов, как и сумма НДС, которую организация платит поставщику.
Если предприятие не является плательщиком НДС, то доходов от него оно не получает, так как не предъявляет эту сумму конечному потребителю. Рассчитанные суммы НДС, которые организация уплатила поставщикам, учитываются в статьях расходов.
НДС соприкасается с налогом на прибыль в случаях, указанных в ст.170 НК РФ, где НДС относится к категории затрат по производству и произведения реализации товаров.
Налог на прибыль – это прямой налог, который влияет на исчисление всех косвенных налогов и осуществляемых вычетов. Особенностям учета НДС отнесено особое место в регуляции таких процессов.
Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате
Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.
Изменения по налогам, взносам и зарплате
4.2. Оценка влияния НДС на финансовый результат
Под отражением начисления налога проводкой Д-т 91 К-т 68 (например, налога на имущество организаций) понимается уплата налога за счет финансового результата. Это означает, что сумма налога рассматривается как расход, влияющий на финансовый результат данного периода. Но использование при начислении налогов счетов финансовых результатов (90, 91, 99) вовсе не означает автоматического влияния сумм налога на финансовый результат. Источником выплаты НДС являются суммы выручки, полученные от покупателей.
Согласно применяемой в Российской Федерации методике исчисления НДС рассматривается как надбавка к отпускной цене предприятия при совершении операций реализации продукции, работ, услуг. Его величина определяется по соответствующей ставке, применяемой к отпускной цене, и называется суммойНДС, предъявленнойпродавцомпокупателю. Покупатель оплачивает предъявленную сумму НДС на счета продавца, который, в свою очередь, обязан перечислить НДС в бюджет. Таким образом, продавца можно сравнить с посредником, участвующим в расчетах между покупателем, оплачивающим НДС, и бюджетом, получающим в итоге сумму налога.
Признание дохода означает его отражение методом двойной записи на соответствующем бухгалтерском счете учета доходов с одновременным увеличением актива (дебиторской задолженности, денежных средств и т. д.) и (или) уменьшением обязательства (расчетов с покупателями и т. д.). В соответствии с Планом счетов у предприятия-продавца доход от продажи фиксируется в бухгалтерском учете в брутто – сумме, ожидаемой к поступлению от покупателя.
Сумма НДС, поступившая организации-налогоплательщику от покупателей в качестве надбавки к отпускной цене, не является доходом и рассматривается как обязательство перед бюджетом в момент отражения выручки. В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц сумм НДС. Поэтому Планом счетов предусмотрены две взаимосвязанные проводки для отражения поступления дохода от обычных видов деятельности – выручки:
(1) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 – отражена вся сумма выручки с учетом НДС к получению от покупателя;
(2) Д-т 90 К-т 68 – отражена сумма НДС, добавленная продавцом к отпускной цене покупателю, в качестве обязательства перед бюджетом.
Отражение НДС по дебету счета 90 – операция (2) может рассматриваться как корректировка выручки до величины реального дохода продавца, но не как расход, влияющий на финансовый результат в бухгалтерском учете.
Это было бы более очевидно, если бы действующая российская учетная практика предусматривала, например, следующие операции для отражения дохода от обычных видов деятельности и соответствующей ему суммы НДС:
(1) Д-т 62 К-т 90 – отражена сумма выручки от продажи без учета НДС;
(2) Д-т 62 К-т 68 – отражена сумма НДС, добавленная продавцом к отпускной цене покупателю, в качестве обязательства перед бюджетом.
Согласно действующей редакции ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Возникновение обязательств по НДС перед бюджетом связано в общем случае, за исключением предприятий, имеющих длительный производственный цикл, не с моментом признания выручки – осуществлением операций на счете 90, а с расчетами между продавцом и покупателем, то есть с событиями, отражаемыми на счете 62.
НДС не учитывается при исчислении финансового результата предприятия по итогам года и соответственно не может рассматриваться как один из элементов налоговой нагрузки на финансовый результат.
Однако, несмотря на то что предприятие-продавец выступает только как «посредник» между реальным плательщиком НДС и бюджетом, сумма НДС является негативным фактором для предприятия при формировании финансового результата. НДС «снижает» эффективность деятельности предприятия, оценкой которой является финансовый результат. Рыночнаяценаопределяется для конкретного вида продукции условиями реализации на определенном рынке (территории) и является величиной фиксированной или изменяющейся в определенных заданных пределах. Отпускнаяценапредприятия и соответственно величина выручки зависят от рыночной цены и ставок НДС, применяемых при реализации данного вида продукции (работ, услуг). Сумма НДС в соответствии с рыночной ценой и ставками, установленными налоговым законодательством, определяется следующим образом:
НДС по операциям реализации, облагаемым поставке 18 % =
= (рыночная цена: 118 %) х 18 %;
НДС по операциям реализации, облагаемым поставке 10 % =
= (рыночная цена: 110 %) х 10 %;
отпускная цена = рыночная цена-НДС =
= рыночная цена– ;
отпускная цена = рыночная цена-НДС = = рыночная цена– .
Величинапоказателя «выручка» определяется исходя из прогнозируемого объема реализации производимой продукции, работ, услуг, оцениваемого в натуральных показателях, и отпускной цены предприятия, рассчитанной на базе рыночной цены.
Выручка = отпускнаяцена х количество реализованной продукции (работ, услуг).
Таким образом, формально НДС не участвует в расчете финансового результата в бухгалтерском учете и не включается в качестве показателей в Отчет о прибылях и убытках. Нами предлагается не рассматривать НДС в качестве одной из составляющих количественной оценки налоговой нагрузки на финансовый результат. Однако предприятию следует учитывать влияние группы налогов с оборота, в том числе и НДС, в следующих случаях:
– при прогнозировании доходов в качестве соотношения рыночной и отпускной цен на продукцию (работы, услуги). Размер реально полученных доходов (выручки) предприятия ниже, чем потенциально возможные доходы при тех же условиях хозяйственной деятельности, но при отсутствии НДС. Предприятие-продавец не может получить реальные доходы от продажи исходя из действующих рыночных цен в силу наличия НДС. Отпускная цена, за которою предприятие продает свою продукцию, должна быть установлена ниже рыночной цены на сумму НДС;
– при расчете налоговой нагрузки на денежные потоки предприятия. Суммы налогов с оборота, которые предприятие фактически выплачивает в бюджет, являются частью денежных потоков предприятия. Данные суммы должны учитываться при прогнозировании бюджета денежных средств на предстоящий период как операции расходования (оттока) денежных средств, для которых налоговым законодательством установлен предельный срок выплаты.
Формула налоговой нагрузки по налогу на прибыль
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль, согласно формулировке, содержавшейся в письме № АС-4-2/12722 в разделе, посвященном критериям отбора налогоплательщиков для рассмотрения на комиссиях, представляет собой выраженное в процентах частное от деления величины начисленного по декларации к уплате налога на общую сумму доходов, отраженных в той же декларации (от реализации и внереализационных). В виде формулы это отобразится так:
ННприб = 100 × Нприб / (Дреал + Двнер),
где:
ННприб – налоговая нагрузка по налогу на прибыль;
Нприб – налог на прибыль, отраженный к уплате по строке 180 листа 02 декларации;
Дреал – доход от реализации, указанный в строке 010 листа 02 декларации по прибыли;
Двнер – внереализационный доход, указанный в строке 020 листа 02 декларации по прибыли.
Именно в отношении этого расчета в том же разделе текста письма ФНС были приведены те значения налоговой нагрузки по прибыли, которые служат критериями отнесения ее к низкой.
Аналогичную формулу расчета этого показателя содержит также приложение № 3 к указанному письму ФНС. Другие варианты его определения ФНС не рассматривает. А налогоплательщику ничто не мешает для собственных целей сделать аналогичный расчет применительно, например, к базе, состоящей из аналогичных доходов, взятых из данных бухгалтерского, а не налогового учета. Для этого в знаменателе нужно поставить сумму выручки от реализации и прочих доходов, включая проценты, получив их из отчета о прибылях и убытках или из бухгалтерских регистров.