Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы и НДФЛ: если работник умер». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, которая не была получена к дню смерти сотрудника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).
Нормативная информация
Заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в пользу умершего сотрудника, не подлежат обложению страховыми взносами (письма Минтруда России от 20.02.2013 № 17-3/292, от 23.06.2015 № 17-3/В-307). Но в письме Минфин России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 подчеркнул, что датой выплат в целях исчисления взносов является день начисления указанных сумм (ст. 424 НК РФ). Из этого следует, что если вознаграждения начислены до даты смерти сотрудника (то есть когда он еще был застрахованным лицом), они признаются объектом обложения страховыми взносами (в качестве выплаты в рамках трудовых отношений). Это правило действует вне зависимости от даты выплаты указанных сумм после смерти сотрудника членам семьи или иждивенцам. Следовательно, не облагаются страховыми взносами только те суммы (зарплата, компенсация отпуска и т. п.), которые начислены сотруднику после его смерти.
В письмах от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142 Минфин России указал, что при выплате вознаграждения членам семьи умершего сотрудника у организации-работодателя не возникает обязанностей налогового агента.
Возможно ли безналичное перечисление зарплаты умершего работника?
После смерти работника перечисление средств на его карту неправомерно, так как факт смерти является основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и порядок выдачи зарплаты, прописанный в трудовом или коллективном договоре, перестает действовать.
В то же время у работодателя возникает обязанность произвести окончательный расчет. Выплату получают члены семьи: супруги, родители (или усыновители) и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ) или иждивенцы при наличии документальных оснований (ст. 141 ТК РФ).
Зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и другие полагающиеся умершему сотруднику начисления выдаются в течение недели с момента предъявления:
- свидетельства о смерти;
- заявления о выплате (где нужно указать банковские реквизиты получателя, если хочется получить деньги не наличными, а на карту);
- удостоверения личности;
- документа, подтверждающего право на получение выплаты (например, свидетельства о рождении).
Требования к выплате предъявляются в течение 4 месяцев со дня смерти. Пропуск срока влечет присоединение сумм задолженности работодателя к наследству (ст. 1183 ГК РФ).
Уплата НДФЛ и страховых взносов с зарплаты умершего работника
Смерть работника влечет прекращение трудового договора (п. 6 ст. 83 ТК РФ). Минфин в Письме от 17.09.2018 № 03-04-05/66356 связывает прекращение обязательств по уплате налогов и сборов со смертью плательщика (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При этом доходы, полученные в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Обязанности налогового агента у работодателя по удержанию НДФЛ при начислении зарплаты умершему работнику не возникает.
Аналогичный вывод ведомство сделало и в Письме от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, считая, что страховые взносы также уплачиваться не должны. Однако не стоит путать эту ситуацию с принципиально другой.
Так, в Письме от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 Минфин дал комментарий по ситуации обложения взносами зарплаты, начисленной до дня смерти работника, но выдаваемой после этого печального события:
- объект обложения взносами — выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
- дата осуществления выплат приравнивается ко дню их начисления (ст. 424 НК РФ);
- выплаты облагаются страховыми взносами, так как были начислены до смерти работника, когда он являлся застрахованным лицом, вне зависимости от даты фактической выплаты зарплаты членам его семьи или иждивенцам.
Поясним эти две ситуации на примере.
Как получить выплаты родственникам жертв поствакцинального осложнения?
Если смерть наступила в результате поствакцинального осложнения, члены семьи умершего имеют право на получение государственного единовременного пособия в размере 30 000 рублей.
Пособие выплачивается одному из членов семьи (с письменного согласия всехсовершеннолетних членов семьи).
Для оформления пособия понадобятся:
- паспорт (удостоверение личности), подтверждающий место жительства в Москве;
- свидетельство о рождении (предоставляется родителями или детьми граждан, умерших вследствие поствакцинального осложнения);
- свидетельство о браке (предоставляется супругами граждан, умерших вследствие поствакцинального осложнения);
- свидетельство о смерти;
- медицинское свидетельство о смерти с указанием причинной связи смерти с поствакцинальным осложнением;
- письменное согласие всех совершеннолетних членов семьи умершего на выплату пособия одному члену семьи, заверенное в установленном порядке.
Ндфл и взносы с выплаты заработной платы умершего работника 2022
ГК РФ).Напомним, что днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим (ст. 1114 ГК РФ).К членам семьи ст. 2 СК РФ относит супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных).Выбор членов семьи, которым надлежит выплатить суммы, причитающиеся умершему работнику, в случае, если их окажется больше одного человека, нормативно не закреплен. Поэтому работодателю придется руководствоваться собственными соображениями на этот счет, если ему не будут предъявлены вспомогательные документы (к примеру, соглашение между членами семьи, одновременно обратившимися за выплатой). Допустим, можно осуществить выплату первому из обратившихся к работодателю лиц, перечисленных в ст.
Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, то им выплачивается социальное пособие на погребение. Размер пособия равен стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона N 8-ФЗ, но не превышает 4000 руб. (с последующей индексацией). В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.С 1 января 2022 г.
Удержание НДФЛ из материальной помощи по случаю смерти работника или члена его семьи
НК РФ установил перечень получаемых физлицами сумм, не облагаемых НДФЛ. Среди них и ряд разновидностей матпомощи. Так, этим налогом не облагаются суммы следующих видов матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ):
- членам семьи умершего сотрудника / бывшего сотрудника по поводу его смерти;
- сотруднику / бывшему сотруднику в связи со смертью члена его семьи.
Для правомерной неуплаты НДФЛ важно соблюдение таких условий:
- Помощь является единовременной.
- Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
- Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.
Тарифы страховых взносов на 2021 года: таблица со ставками
В 2021 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные.
Большинство упрощенцев (организаций и ИП) с 2021 года обязаны применять общий тариф 30 процентов, поскольку закончился льготный переходный период. Пониженную ставку 20 процентов оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой они могут пользоваться шесть лет – с 2021 по 2024 годы. Для для всех других упрощенце с льготными видами деятельности с 2021 года нагрузка по взносам возрастет в полтора раза (по сравнению с льготным тарифом).
Можно ли вернуть излишне перечисленный НДФЛ
Как известно, НДФЛ, который переплачен в бюджет, можно вернуть. Для этого нужно написать заявление и в течение 3 месяцев излишне уплаченная сумма будет возвращена заявителю на банковский счет.
Все причитающиеся умершему сотруднику выплаты получают родственники. Соответственно, если родственники узнали о переплате по НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого также требуется написать заявление о возврате. Процедура возможна в связи с тем, что родственники имеют право получить все денежные средства, которые были положены работнику при жизни.
Как видим, порядок действий по получению денежных средств за умершего работника не сложен. Придется оформлять пакет документов и в течение недели все не выданные при жизни средства будут выплачены родственникам. Кроме денежных средств родственники забирают трудовую книжку. Нужно помнить, что выплаты родственникам не облагаются ни НДФЛ ни страховыми взносами, а излишне уплаченный налог можно вернуть.
Запись в трудовой книжке/личной карточке при смерти работника
Для оформления приказа о прекращении договора по причине смерти необходимо получить от родственников подтверждающий документ: свидетельство о смерти.
При увольнении оформляются документы, как и при обычном увольнении:
| приказ о расторжении трудового договора | датой увольнения признается день смерти, а приказ о расторжении договора издается в день получения документа о смерти работника |
| трудовая книжка | Используется такая формулировка: «Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части 1 статьи 83 ТК РФ».
В графе 2 – дата смерти сотрудника по свидетельству о смерти. В графе 4 – соответствующий приказ. |
| личная карточка | Делается ссылка на пункт 6 части 1 статьи 83 ТК РФ. Строка «Работник (личная подпись)» остается незаполненной |
Трудовая книжка выдается родственникам умершего на основании заявления родственника на выдачу, расписки в получении и подписи в журнале движения трудовых книжек, если трудовая не востребована, то она храниться у работодателя 75 лет.
По общим правилам трудовая выдается в день увольнения, но в случае смерти это невозможно.
Трудовая книжка может быть необходима для оформления пенсии по потери кормильца, поэтому документ необходимо передать родственникам, например, переслать по почте в уведомлением о вручении.
Учет в бюджетных организациях
Какой применять в бюджетном учете КОСГУ? Материальная помощь родственникам умершего сотрудника может проходить по коду 212 или 263. Применение той или иной комбинации КВР и КОСГУ зависит от того, кто является получателем денег. Если матпомощь выдается членам семьи работника, который числился в штате предприятия на момент смерти, проводки будут следующими:
-
Д 0.401.20.212 – К 0.302.12.000 – начисление помощи;
-
Д 0.302.12.000 – К 0.201.34.000 – выплата денег родственнику;
-
Д 18 (КОСГУ 212).
Выплата материальной помощи родственнику умершего бывшего сотрудника (то есть на момент смерти он не числился в штате компании, но это было его последнее место трудоустройства) осуществляется с применением КВР 321 и КОСГУ 263:
-
Д 0.401.20.263 – К 0.302.63.000 – начисление помощи;
-
Д 0.302.63.000 – К 0.201.34.000 – выплата средств;
-
Д 18 (КОСГУ 263).
Сотрудник умер как начислить ндфл и страховые взносы в 2022 году
3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Поэтому у налогового агента не возникло обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы за сентябрь, начисленной работнику, который умер (письма Минфина России от 24.04.2022 № 03-15-06/24374, от 06.10.2022 № 03-04-05/58142).
Looking 0 — 06.02.2022 — 09:52 Доброго времени суток! Речь о ЗУП 3.1.Насколько понимаю, пути два? Первый — ввести типовые начисления (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.) аналогично живому сотруднику, а затем вручную удалять НДФЛ и взносы из регистров, которые рассчитаются для данных начислений. Второй — создать новые дополнительные начисления не облагаемые НДФЛ и страх.взносами, и начислить их как разовые начисления, в этом случае отпадает необходимость ручной правки регистров.Какой из вариантов корректнее с точки зрения отражения в отчетности? Ведь во втором случае у начислений будут не соответствующие коды доходов? С другой стороны встречал мнение, что данные начисления вовсе не должны попадать в отчетность по НДФЛ, в этом случае второй вариант корректнее? Ведь при нем начисления не попадут в отчетность по НДФЛ.
Исходя из этого Минтруд России пришел к выводу, что, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты (в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами. Учитывая, что органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах, является именно Министерство труда и социальной защиты РФ (ч.
5 ст. 1 и ч. 2 ст. 28
Порядок начисления и уплаты страховых взносов с зарплаты – ставки в процентах, расчет, пример, сроки
На практике это работает довольно просто. Каждый месяц работнику начисляется зарплата, с которой работодатель платит страховые взносы.
- Взносы рассчитываются отдельно по каждому сотруднику. Оплатить их можно общими платежками в зависимости от вида.
- База рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
- Ст. 420 НК РФ устанавливает облагаемые суммы вознаграждений. Если говорить о плате за труд, то, опираясь на этот нормативный акт, можно сказать, все начисления облагаются страховыми взносами.
- Ст. 422 НК РФ устанавливает суммы, не подлежащие обложению взносами. Самые распространенные выплаты, начисляемые совместно с зарплатой:
- пособия по соцстраху;
- суммы возмещения вреда;
- выходные пособия при увольнении;
- суточные;
- единовременная материальная помощь.
Как в РСВ отразить субсидию, пособие или другую выплату компенсации
Существуют категории выплат, которые нормируются в целях исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Размеры и общие принципы их получения прописываются либо в трудовых договорах, либо в положении об оплате труда или в других нормативно-правовых актах по предприятию, например в положении о командировках.
К таким выплатам относятся:
- Суточные — установленные лимиты 700 и 2500 руб. в день по российским и зарубежным командировкам соответственно;
- Материальная помощь— предельная сумма:
- 4 тыс. руб. в течение года — если матпомощь предусмотрена трудовым или коллективным договорами,
- 50 тыс. руб. на рождение или усыновление ребенка в течение первого года его жизни или после даты усыновления.
Хозяйствующие субъекты предусматривают трудовыми договорами различные компенсации, выплачиваемые работникам, например, за использование личного автотранспорта, за вредность. Многие из этих выплат нормируются в части принятия в расходы по налогу на прибыль. При этом страховыми взносами не облагаются выплаты в пределах норм, а с превышения взносы необходимо исчислить.
В РСВ компенсации отразятся полностью в общей сумме выплат. В базу (строки 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2, строка 150 раздела 3) попадут суммы превышения над установленными нормами.
Так, нормы для компенсации за использование автомобиля работника в служебных целях определены постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92. Нормируемая выплата для авто с двигателем до 2000 куб. см составляет 1200 руб. в месяц, с двигателем свыше 2000 куб. см — 1500 руб.
Сотрудникам, занятым на вредных производствах, устанавливается норма выдачи продуктов приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н, которая может быть заменена денежной компенсацией. Денежную компенсацию рассчитывают исходя из норм выдачи и розничных цен того региона, где располагается организация. Принцип отражения компенсации за молоко в РСВ аналогичен принципу отражения прочих частично облагаемых выплат, о которых мы рассказали в этом разделе.
Разберем пособия, выплачиваемые на основании листков нетрудоспособности, за постановку на учет в ранние сроки беременности, единовременные по рождению ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
С 2021 года пособия гражданам выплачивает ФСС напрямую. Исключение — пособие по болезни или бытовой травме работника, когда работодатель оплачивает первые 3 нетрудоспособности.
Обратите внимание! В определенных случаях, например при карантине (код причины нетрудоспособности — 03), все дни оплачиваются ФСС.
Сумма оплаты за три дня попадет в подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2. Во всех указанных частях отчета эта сумма должна быть отражена в строках:
- с общей величиной выплат — строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 020 приложения 2;
- суммами, не подлежащими обложению взносами, — строки 040 и 030 соответственно.
Таким образом, в базу для исчисления оплата пособия средствами работодателя — строки 050 указанных разделов — попасть не должна.
Поскольку зачетная схема оплаты пособий больше не применяется, начиная с расчета по страховым взносам за 1 квартал 2021 года, в нем:
- не нужно заполнять строку 070 приложения 2 к разд. 1 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения»;
- не требуется заполнять приложения 3 и 4 к разд. 1, предназначенные для расшифровки расходов на пособия, а также выплат «чернобыльцам»;
- строку 080 приложения 2 к разд. 1 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» следует заполнять только при возмещении фондом расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021;
- в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разд. 1 не надо указывать признак 2 (означает сумму к возмещению).