Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Конец ЕНВД: девять важных вопросов об отмене налогового спецрежима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Отчеты для работодателей
Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.
Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:
- справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
- расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
- сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
- расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
- форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
- форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
- расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.
Если ООО применяет ЕНВД, то приходится сталкиваться с некоторыми минусами данной деятельности. К ним относится:
- не получится в течение года осуществить переход на другой режим налогообложения, но исключением является ситуация, когда фирма перестает отвечать требованиям ЕНВД, поэтому в автоматическом режиме она переводится на ОСНО;
- если работает компания сразу в нескольких направлениях, то возникают сложности с совмещением ЕНВД с другими режимами налогообложения, что приводит к необходимости нанимать на работу опытного бухгалтера;
- отчеты приходится сдавать по месту регистрации компании, а не по тому месту, где непосредственно осуществляется ведение деятельности;
- размер налога не зависит от получаемой прибыли, поэтому даже если компания в определенный период времени будет получать убыток, ей все равно придется перечислять фиксированный размер налога;
- предприятия, применяющие ОСНО и уплачивающие НДС, часто отказываются от сотрудничества с фирмами, работающими по ЕНВД, поэтому возникает вероятность потери многих важных контрагентов.
Поэтому перед непосредственным переходом на ЕНВД следует оценить как положительные, так и отрицательные стороны использования такого налогового режима.
Кто может использовать ЕНВД?
ЕНВД создан для ограниченного круга отраслей. Например, ветеринарных клиник, магазинов (лимит по площади до 150 кв.м.), кафе и ресторанов, гостиниц и частных домов (лимит по площади до 500 кв.м), мастерских и т.д. Полный список направлений представлен в статье 346.26.
Вы убедились, что режим действует в регионе, доступен для вашего бизнеса. Теперь проверяем, подходите ли вы по ограничениям.
Ограничения:
- штат не превышает 100 человек;
- деятельность осуществляется не по договору простого товарищества и не по договору доверительного управления;
- деятельность не связана со сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- доля в уставном капитале других юрлиц до 25% (для ООО);
- деятельность не связана с оказанием услуг общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соцобеспечения (для ООО). Но, если школа сдает все помещение столовой (кухня, зал) в аренду, то режим применять можно. А если только кухню, то нельзя.
Что, если компания расширилась и увеличился штат? Если организация перестает соответствовать требованиям ЕНВД, то она теряет право применять спецрежим. Допустим, компания 16 сентября приняла 2 сотрудников, общий штат теперь составляет 102 человека. Организация должна до 23 сентября, то есть в течение 5 дней, направить заявление по форме ЕНВД-3 в ФНС.
Зачем совмещать налоговые режимы
Каждый спецрежим дает возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться еще большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчет, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.
Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.
ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучета и продает в розницу канцтовары и экономическую литературу.
- Площадь магазина — 100 кв. м.;
- Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 000 тыс. рублей, в том числе:
- по услугам — 10 000 тыс. рублей;
- по рознице — 3 000 тыс. рублей.
Частые вопросы и ответы на них
Вопрос №1. ООО «Белошвейка» занимается ремонтом одежды и обуви и спользует «вменку». В апреле 2016 «Белошвейкой» открыты два дополнительных цеха по пошиву, в связи с чем количество работников увеличилось до 108 человек. Может ли «Белошвейка» сохранить статус «вмененщика»?
Так как во 2 кв. 2016 «Белошвейка» нарушила условия использования «вмененки», в этом же периоде фирма автоматически переходит на ОСНО. Как только количество работников «Белошвейки» будет уменьшено до допустимого, ООО может вернуться на ЕНВД, оформив соответствующее заявление.
Вопрос №2. ООО «Автосервис» осуществляет ремонт автомобилей и использует «вмененку» с 01.01.16. «Автосервис» не получил прибыли за период январь — апрель 2016. Должен ли ООО «Автосервис» платить ЕНВД?
ООО «Автосервис» должен перечислить ЕНВД в бюджет в любом случае, не зависимо от того, получен ли ООО доход или убыток. В этом и заключается специфика применения «вмененки».
Вопрос №3. ООО «Персия» ведет розничную торговлю ковровыми покрытиями. «Персия» использует ЕНВД с июля 2016, но планирует переход на УСН. Когда ООО «Персия» может сменить налоговый режим?
Опираясь на ст. 346.28 НК, «Персия» имеет право сменить «вмененку» на УСН только с 01.01.17.
Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД?
ЕНВД — это система налогообложения, направленная на конкретные виды деятельности. Так, рассчитывать на работу в рамках ЕНВД могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся:
- оказанием бытовых услуг различного рода;
- розничной торговлей;
- предоставлением услуг общепита;
- оказанием ветеринарных услуг;
- оказанием услуг по мойке автомобилей и иных транспортных средств, а также ремонту и техническому обслуживанию;
- размещением, распространением рекламных материалов;
- перевозками: грузовыми и пассажирскими;
- предоставлением мест временного размещения;
- передачей земельных участков и иных мест во временное владение и др.
Вмененка: как сделать расчет налога
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Для начала отметим, что Единый налог на вмененный доход или ЕНВД применяется вместе с общей системой налогообложения и допустим только при определенных видах деятельности. Такая система позволяет заменить уплату ряда налогов и сборов, максимально сокращает и дает возможность упростить общение с налоговыми службами.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ размер ставки по данному виду налога на сегодняшний день составляет 15%.
Если же говорить о том, как правильно вести учет общества, перешедшего на ЕНВД, то следует подчеркнуть, что в данном случае хозяйствующий субъект должен подробно фиксировать все проводимые хозяйственные операции, включая доходы и расходы, и подкреплять их соответствующими документами.
При этом, в соответствии с обозначенным выше нормативным документом, регламентирующим ведение финансового учета, бухгалтерское подразделение юридического лица, в случае наличия такового, либо руководитель предприятия обязаны придерживаться принятых законом правил. В качестве самых главных из них выделяют:
- разработку, утверждение и внедрение учетной политики, для чего должен быть издан соответствующий приказ руководителя;
- учет доходов и расходов должен осуществляться посредством первичных документов установленного образца. Разработать такие документы можно самостоятельно, наделив их обязательными реквизитами, полный перечень которых приводится в действующих нормативно – правовых актах;
- фиксировать операционную деятельность либо первичные документы следует в регистрах, делая двойную запись по счетам. Впоследствии данные таких регистров будут сведены в форму 1 финансовой отчетности, в которой будут отражены активы и пассивы предприятия на каждую отчетную дату. Вести такие регистры можно, как на бумаге, так и в электронной форме.
В результате, вся бухгалтерская документация хозяйствующего субъекта должна содержать всеобъемлющие сведения о финансовом состоянии общества на каждую дату ее составления.
Расчет налога и сроки уплаты
Стоит также осознавать, что существует ряд условий, которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:
- штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
- лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
- индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.
Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы — допускается превышение лимита на 100 человек.
Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:
- юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
- доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
- деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.
Помимо этого, на территории муниципального образования, где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.
На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:
- Ветеринарные услуги.
- Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
- Услуги автостоянок.
- Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
- Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м2).
- Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м2).
- Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
- Гостиничные услуги.
- Бытовые услуги.
- Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
- Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.
Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.
Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:
- Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
- Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
- Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.
Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.
Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов
Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.
| Код вида предпринимательской деятельности | 05 |
| Базовая доходность в месяц (руб.) | 6000 |
| Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов) | 3 |
| Коэффициент К1 на 2018г. | 1,868 |
| Коэффициент К2 | 1,0 |
| Уплаченные страховые взносы за работников | 27 000 |
Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.
Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.
ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.