Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как верно заполнить платежку по единому налоговому платежу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Как заполнить платежное поручение
Для начала вам надо указать:
- Дату документа и его номер — он должен быть не более шести знаков.
- Вид платежа. Он может иметь значения «Срочно», «Телеграфом», «Почтой». Если отправляете платежку через банк-клиент, укажите закодированное значение, принятое банком. Это поле можно оставить и незаполненным: в нашем примере платежного поручения (выше) оно пустое.
- Статус плательщика — код от 01 до 20, уточняющий лицо или организацию, которые перечисляют деньги.
- Сумму платежа. Ее надо указать прописью с начала строки с заглавной буквы (копейки — цифрами). При этом «рубль» и «копейка» пишутся без сокращений.
Когда налоги будут считаться неуплаченными
По новым правилам обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП. В то же самое время налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев (новая редакция п. 13 ст. 45 НК РФ):
- при отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на единый налоговый счет (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
- возврата физлицу местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо МФЦ наличных денежных средств, принятых для их перечисления в счет уплаты налога;
- неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
- неправильного указания в платежном поручении наименования банка получателя.
Исключения при перечислении платежей, указанных в ч. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ – алиментные обязательства в отношении несовершеннолетних детей, а также обязательства о возмещении вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 той же статьи).
По этим платежам ограничения в виде запрета на взыскание не применяются в рамках денежных сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью, либо компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
При перечислении таких платежей вместо кода вида дохода «2» указывается код вида дохода «3». Но теперь только при условии, что названные платежи имеют характер периодических выплат.
Виды платежей в платежном поручении
В платежном поручении информация, которая обозначает цель платежа, получателя денежных средств, основания для платежа, сроки и периодичность платежа, а также прочей детализации заключается в виде специальной кодировки. Правила составления платежных документов регулируются ЦБ РФ (383-П, 1822-У, 3844-У), в которых предусмотрены классические виды платежей. К ним относятся срочный, почтовый и телеграфный способы перевода средств. При этом указывая один из видов, фирма определяет способ транзакции денежных средств получателю платежа для банковской сферы.
Данный реквизит предусмотрен к заполнению в платежных поручениях, а также:
- Платежных требованиях;
- Инкассовых поручениях;
- Платежных ордерах.
Хотелось бы обратить внимание на тот факт, что при передаче на исполнение срочного платежа, при передаче которого банк задействует специализированные каналы связи, в соответствующей графе поручения бухгалтер обязан поставить пометку «срочно». В остальных случаях, когда платеж осуществляется по обычным каналам электронной связи (без БЭСП), указывать способ передачи платежа не требуется. То есть, способ почтой или телеграфом в поручении не прописывается.
Ошибки в платежных поручениях
Несмотря на множество руководств и инструкций, человеческий фактор никто не отменял. Мы все ошибаемся, это нормально.
Банк может не принять платежное поручение, если обнаружит в нем несоответствие ИНН и наименования, посчитает недостаточным описание назначения, если на расчетном счете не хватает средств для списания. При этом банк вправе не объяснять причину отказа. И в этом случае деньги не списываются.
Если вы обнаружили ошибку в платежном поручении на перечисление налога уже после списания, то вы можете написать заявление в ФНС, которое уточняет реквизиты вашего платежа. Уточнить можно основание платежа, тип, КБК, налоговый период и статус плательщика.
Из практики: ошибка по КБК в платежке в Пенсионный фонд решилась без писем, просто по телефону в разговоре с инспектором, который ведет организацию. Но такие случаи редки, поэтому будьте внимательны.
Если вы указали сумму больше чем нужно, то действовать нужно исходя из того, какой это налог или взнос. Потому что не все налоги можно зачесть в счет оплаты будущих периодов. Переплату можно вернуть на свой расчетный счет после сверки с ФНС или внебюджетным фондом.
При оплате меньше, чем нужно — как можно скорее доплатить разницу, чтобы не возникало недоимки и пеней.
Если же реквизиты были указаны неправильно для перечисления другому юридическому лицу или ИП, то банк может отменить платеж только до списания денежных средств. После списания вам придется связываться с фактическим получателем денег и решать вопросы о возврате самостоятельное. Банк не несет ответственности за реквизиты, которые вы указали неверно.
Мы разобрали, как заполнить платежное поручение. Самый главный совет — будьте внимательны. Перепроверяйте реквизиты получателя, назначение платежа, КБК и суммы. И тогда платежи будут приходить всегда только по адресу.
Платежное поручение на уплату пеней оформляется аналогично платежке на уплату налогов (указывается тот же статус плательщика, те же реквизиты получателя и того же администратора доходов).
Уплата пеней по видам налогов и сборов производится по отдельным КБК, в 14–17-м разрядах 14–17 которых указывается код подвида дохода — 2100. В особом порядке заполняются отдельные поля платежки на перечисление пени («Основание платежа» и «Налоговый период»).
Источники: Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Заполнение поля 110 в платежке
В случае перечисления бюджетных средств в это поле нужно поставить цифру «1». Этот код скажет банку получателя о необходимости проверки наличия у владельца счета эмитированной платежной карты «Мир». При обычных перечислениях, за счет собственных средств организации, поле 110 заполнять по прежнему не нужно.
Если в ходе проверки выяснится, что у получателя к банковскому счету прикреплена карта «Мир», или совсем отсутствует любая эмитированная платежная карта, банк получателя средств должен зачислить ему сумму выплаты. Если карты «Мир» у получателя нет, то банк отражает сумму выплаты на счете по учету сумм невыясненного назначения. После этого банк должен не позднее следующего операционного дня направить получателю средств уведомление с предложением в срок не позднее десяти рабочих дней явиться за получением суммы выплаты наличными деньгами.
Кроме того, получатель может представить банку распоряжение о зачислении суммы выплаты на банковский счет, предусматривающий осуществление операций с использованием карты «Мир». Если в течение этих 10 дней гражданин не получит свои деньги или не предоставит распоряжение о перечислении на другой подходящий счет, то банк должен их вернуть плательщику.
Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года
В 2022 году переход на единый налоговый платеж добровольный. Компании и ИП сами решали, присоединяться к эксперименту или продолжать платить налоги в обычном режиме. С 2023 года такой порядок расчетов с бюджетом может стать обязательным, законопроект пока находится на рассмотрении в Совете Федерации.
Кроме того планируется объединить сроки уплаты всех бюджетных отчислений, это будет 28-е число соответствующего месяца. Эта же дата будет действовать для перечисления агентского НДФЛ за персонал.
Но есть исключение для уплаты НДФЛ исчисленного в декабре: налог, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года.
Сроки сдачи деклараций и расчетов тоже планируется объединить, по ним предполагается установить единую дату 25-е число.
Если законопроект вступит в силу, то тем, кто не перешел на ЕНП в 2022 году, не нужно будет подавать никаких заявлений. Для них на 1 января 2023 года будет произведена автоматическая сверка расчетов и на ее основании сформировано сальдо для единого налогового счета. Отрицательный баланс будет свидетельствовать о задолженности, положительный — о переплате.
Как заполнять поле 106 «Основание платежа»
На данный момент в платежном поручении при погашении долга по прошедшим периодам в поле 106 ставятся такие значения:
- ТР — погашение долга по требованию ИФНС об уплате налога, сбора, страхвзноса;
- ПР — погашение долга, приостановленного к взысканию;
- АП — погашение долга по акту проверки;
- АР — погашение долга по исполнительному документу.
С 1 октября эти коды использовать не нужно. Вместо них будет ставиться код ЗД — погашение долга по прошедшим периодам, в т.ч. добровольное.
Внимание! Если в поле 106 стоит ЗД, тогда поля 108 и 109 заполняются таким образом:
|
Документ-основание |
Поле 108 «Номер документа» |
Поле 109 «Дата документа основания платежа» |
|
Требование ИФНС об уплате налога, сбора, страхвзноса |
ТР0000000000000 |
Дата требования |
|
Решение о приостановлении взыскания |
ПР0000000000000 |
Дата решения |
|
Решение о привлечении к ответственности (или об отказе) за совершение налогового нарушения |
АП0000000000000 |
Дата решения |
|
Исполнительный документ |
АР0000000000000 |
Дата исполнительного документа |
Что писать в поле 107
Поле 107 в платежном поручении имеет 10 обязательных знаков. Восемь из них — смысловые, в еще два знака — разделяющие точки. Например, МС.06.2019.
Согласно указаниям Банка России первые два знака в реквизите 107 заполняются в зависимости от периода оплаты и, соответственно, обозначают его:
- МС — за месяц;
- КВ — за квартал;
- ПЛ — за полугодие;
- ГД — за год.
Следующие два смысловых знака (4-й и 5-й) реквизита 107 заполняются согласно периоду оплаты и, соответственно, по выбранным ранее первым двум параметрам. То есть, если платеж ежемесячный — показатель может быть выбран от 01 до 12 в зависимости от месяца, за который осуществляется. Квартальные — от 01 до 04. Полугодовые — 01 или 02. При перечислении денежных средств один раз в год в 4 и 5-ом знаках указывается – «00».
Последние 4 знака заполняются в соответствии с годом, за который производится оплата.
В случае, когда законодательство предусматривает конкретную дату уплаты налога, поле 107 в платежке стоит заполнять, указав эту дату, например:
- МС.06.2019;
- КВ.02.2019;
- ПЛ.01.2019;
- ГД.00.2019;
- 15.07.2019.
Разновидности ошибок при заполнении платежных поручений
Некорректное заполнение статуса плательщика приводит к неверному выбору лицевого счета, что влечет за собой назначение санкций, штрафов. Часто допускаются ошибки при уплате НДФЛ за сотрудника (указывается код 01, а нужен 02, т.к. организация выступает в роли налогового агента), при переводе НДС по аренде государственного учреждения (компания выступает в качестве посредника).
Во избежание недоразумений нужно подавать заявление в ФНС об уточнении платежа и прикладывать копию платежки. Есть и другой вариант:
- повторно уплатить налог с правильным указанием всех реквизитов;
- после произвести зачет либо возврат излишне уплаченной суммы в соответствии со ст. 78 НК РФ.
Во втором случае штрафов удастся избежать. Однако пени за просрочку будут начисляться ежедневно в размере одной 300-ой ставки рефинансирования от неуплаченной величины налогового сбора (взноса).
Своевременное осуществление сверок с налоговой службой, социальными фондами позволит в краткий срок устранить допущенные неточности и произвести уплату налоговых сборов (взносов) вовремя.
Очередность платежа в случае банкротства организации
В случае начала процедуры банкротства организации, очередность исполнения по платежным поручениям другая. В первую очередь осуществляются платежи по расходам на проведение процедуры банкротства, это положение закреплено в законодательстве. А только после этого погашаются все кредиторские задолженности, числящиеся за организацией:
- Погашаются обязательства (проведение специальных мероприятий), неисполнение которых может стать причиной экологических катастроф и человеческих жертв;
- Кредиторская задолженность по текущим расходам:
- Судебные издержки;
- Задолженность по заработной плате;
- Расходы по привлечению лиц по арбитражным судам;
- Задолженность по коммунальным платежам;
- Прочая кредиторская задолженность.
Что означает очередность платежа в платежном поручении
Что касается налогов, очередность платежа в платежном поручении 2019 года на их перечисление в соответствующей строке платёжки имеет значение «5», когда имеет место добровольная уплата без каких-либо квитанций от ИФНС. В свою очередь, оплата налогов на основании требования инспекции должна быть выполнена банком в третью очередь. Принудительная оплата пеней на основании поручения налогового органа – тоже исполняется в третью очередь.
Таким образом, все налоговые платежи, которые идут на основании распоряжения самого клиента, банк выполняет только в пятую очередь.
Например, по НДФЛ очередность платежа в платежном поручении 2019 года в большинстве случаев имеет значение «5». То есть плательщик или налоговый агент не нарушает установленные законом сроки перечисления подоходного налога в казну, а также нет старых долгов перед бюджетом по этому налогу.
Также см. «Что указывать в поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ».
В отношении НДС очередность платежа в платежном поручении 2019 года подчиняется общему подходу:
- при самостоятельном перечислении надо указать 5-ю очередь;
- при взыскании этого налога в принудительном порядке – 3-я очередь (п. 2 письма Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).
Также см. «Платежное поручение по требованию ИФНС: особенности заполнения».
Аналогичной будет и очередность платежа в платежном поручении в 2019 году страховых взносов. В связи с недавними глобальными подвижками в законодательстве, эти обязательные отчисления стали аналогичны по статусу с налогами. Если к вам нет претензий по отчислению взносов, то ставьте «5».
Какова очередность платежа в платежном поручении материальной помощи? На наш взгляд, логика должна быть такой: если фирма/ИП не обязана в силу закона её выдавать, то это однозначно 5-я очередь. В остальных ситуациях надо смотреть документ-основание, по которому человек должен получить матпомощь.
Где поле 102 в платежном поручении?
Номера полей платежного поручения с расшифровкой в 2021 году: таблица
|
Номер поля |
Наименование поля |
|---|---|
|
102 |
КПП |
|
103 |
КПП |
|
104 |
КБК |
|
105 |
ОКТМО |