Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП на УСН 6%: рассчитываем и уплачиваем налоги и страховые взносы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При грамотном выборе системы налогообложения можно значительно сократить свою налоговую нагрузку, не выходя за пределы правового поля. В налоговом законодательстве предусмотрено большое количество льгот, умелое использование которых приведет к положительному результату уже через несколько месяцев их применения.
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
- НДФЛ в отношении собственных доходов;
- НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
- Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Как рассчитывается и уплачивается налог УСН «Доходы»
Расчет для ИП на УСН «Доходы» 6% простой: уплате в ФНС подлежат 6% от суммы дохода. Налоговый режим предполагает поквартальную оплату налога в форме авансовых платежей. Предприниматель обязан уплатить их до:
- 25 апреля за I квартал;
- 25 июля за II квартал;
- 25 октября за III квартал.
Если это — выходной, крайний срок оплаты переносится на ближайший рабочий день.
Оплата рассчитанного налога за год осуществляется до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом итоговая сумма налога может быть уменьшена на сумму всех уплаченных ранее авансовых платежей.
Налог 6% для ИП можно уменьшить также и на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму взносов на обязательное страхование. Предприниматели с наемными работниками имеют право выбрать, на какую сумму им уменьшать налог:
- на всю сумму взносов, уплаченных предпринимателем за себя;
- на сумму до 50% размера авансового платежа, если налог на УСН уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.
Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 150 млн х 1,096 = 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 200 млн х 1,096 = 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Как перейти — уведомление и заявление о переходе
Если юр.лицо или ИП решили перейти на УСН, то об этом стоит позаботиться заранее. Процесс занимает несколько месяцев. Применение нового режима налогообложения возможно только с начала налогового периода, а именно – с начала календарного года.
Поэтому с уведомлением о переходе на УСН нужно обратиться в инспекцию ФНС (ИФНС), в которой зарегистрирована конкретная компания или ИП. Это необходимо сделать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода.
Например, ИП Иванов принял решение работать на УСН в январе 2019 года. Значит, он сможет это осуществить только с 01.01.2020 года, а подать заявление он должен в период с 01.10.2019 г. по 30.11.2019 г.
Документы, необходимые для представления в ИФНС при смене режима налогообложения:
- заявление;
- справка о доходе за 9 месяцев (с января по октябрь). Этот документ актуален только для юр. лиц.
Если же УСН желают применять вновь создаваемые ООО или ИП, то они должны подать заявление о применении «упрощенки» одновременно с заявлением о регистрации в ИФНС. Следовательно, вновь создаваемые организации или ИП вправе применять УСН непосредственно с начала своей хозяйственной деятельности.
Налоговая отчётность на УСН
Под налоговым периодом (т. е. когда сдаётся отчётность) понимается один год. Под отчётным периодом подразумевают время, когда оплачивается налог (1 квартал, полугодие и 9 месяцев). Произведение налоговой базы и налоговой ставки и есть налог.
Налоговая ставка на упрощённой системе имеет следующие размеры:
- для объекта «доходы» — 6% (она может быть снижена до 1% законами субъектов РФ);
- для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», — 15% (возможно дифференцирование ставки в пределах от 5 до 15% на региональном уровне).
Бартер в учёте ИП при УСН РБ
Получение встречного исполнения в виде поставки товаров либо оказания работ, услуг (бартер) в учёте УСН отражается как выручка по стоимости поставленного товара либо оказанной услуги.
В отношении полученных по встречному исполнению товаров смотрите пример выше, как не попасть по санкции налоговиков. Конечно если Вы, как индивидуальный предприниматель, оставите себе для личных целей один или два холодильника, набор мебели, десять килограммам стирального порошка, мешок сахара и тому подобное, Вам по принципу разумности налоговики поверят. Но если Вы оставите себе для личных целей 200 стульев? Продав их на рынке в РФ. Не стоит для личных целей оставлять алкоголь, табак, пиво.
Не всегда цена встречного исполнения совпадает, могут быть ситуации:
- встречное исполнение равно
- меньше
- больше
ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ УЧЁТ УСН «ПО ОТГРУЗКЕ»
Что понимается под отгрузкой? В соответствии с подпунктом 4.2.2. ст. 328 НК РБ выручка при УСН может определяться по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее — принцип отгрузки).
Для включения в облагаемую налогом выручку достаточно только отгрузки, оплата значения не имеет.
В КУДИР заполняется пункт 2 части 2 раздела 1, данные о выручке потом переносятся в часть 1 раздела 1, куда дополнительно ещё включаются сведения о внереализационных доходах.
САМОЕ ВАЖНОЕ ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ОТГРУЗКИ, ТАК КАК ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МНОГО И В РЯДЕ СЛУЧЕВ ДАТА ОТГРУЗКИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ ПРАВИЛАМ
Под налогом понимается обязательный платеж, взимаемый в бюджет государства в целях финансового обеспечения его деятельности. Налоги являются основным источником пополнения государственного бюджета.
В наше время налоги собираются в денежной форме. Это удобно и государству, и налогоплательщикам.
Государство стремится придать налоговой системе видимость социальной справедливости, чтобы получить поддержку своей налоговой политики со стороны широких слоев населения.
В особых случаях государство старается смягчить негативное воздействие налогообложения, чтобы способствовать позитивному экономическому развитию. Государство снижает налоги на виды деятельности и проекты, которые с точки зрения бизнеса рискованны или не гарантируют быструю прибыль, но в случае успеха могут принести большой долгосрочный эффект. Также государство снижает налоги на малый бизнес. Упрощенная система налогообложения, которой посвящена наша книга, – один из способов такого снижения.
Для каждой области человеческой деятельности присуща своя терминология. Не является исключением налогообложение.
Если для обычного человека налог рассчитывается, а для бухгалтера – начисляется, то специалист по налогообложению скажет, что налог исчисляется. Исчисленный налог затем удерживается из денег налогоплательщика и уплачивается в бюджет (а не просто платится).
К описанному процессу – исчисление, удержание и уплата – иногда применяют термин взимание налога.
Налоговый режим – это порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый налогоплательщиком. Налоговые режимы делятся на общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы применяются налогоплательщиками по их собственному выбору, но при соблюдении определенных условий.
Общий режим налогообложения означает неприменение какого-либо специального режима.
Обычно специальный налоговый режим более выгоден налогоплательщику.
Налоговым кодексом предусмотрены пять специальных налоговых режимов:
• упрощенная система налогообложения;
• патентная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В конце нашей книги упрощенная система налогообложения сравнивается с тремя следующими по списку специальными налоговыми режимами, а также с общим режимом налогообложения.
Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.
По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.
Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.
Расходы при учете единого налога УСН
Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы. Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:
- покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
- приобретение расходных материалов;
- покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;
- входной НДС;
- прочие налоги и сборы;
- телекоммуникационные услуги;
- коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
- платежи за страхование сотрудников.
Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже.
ООО «Мастер Плюс» использует УСН (схема «доходы минус расходы»).
18.12.2016 между «Мастером Плюс» и оператором связи «Телеком» заключен договор, согласно которому «Мастер Плюс» имеет возможность отправлять отчетность в органы статистики в электронной форме. Договором предусмотрены следующие условия:
- срок действия соглашения 01.01.-31.12.2017;
- «Телекомом» оказаны услуги по изготовлению ключа ЭЦП (электронной цифровой подписи»;
- «Мастер Плюс» получает право пользования ПОдля отправки электронной отчетности (единоразовая оплата по договору – 9.325 руб., НДС 1.422 руб.);
- «Телеком» берет на себя обязательство по ежемесячному абонентскому обслуживанию «Мастера Плюс» (оплата за год 6.340 руб., НДС 967 руб.).
Бухгалтер «Мастер Плюс» сделал в учете следующие записи:
| Дата | Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 31.12.2016 | 60 | 51 | В счет «Телекома» перечислена оплата по договору (9.325 руб. + 6.340 руб.) | 15.665 руб. | Платежное поручение |
| 31.12.2016 | 97 | 60 | Право на пользование ПО учтено как расходы будущих периодов (9.325 руб. – 1.422 руб.) | 7.903 руб. | Договор на оказание телекоммуникационных услуг |
| 31.12.2016 | 19 | 60 | Проведена сумма НДС от стоимости права на пользование ПО | 1.422 руб. | Счет-фактура |
| 31.01.2017 | 26 | 60 | Проведены расходы на абонентское обслуживание «Телекома» в январе 2017 (6.340 руб. / 12 мес.) | 528 руб. | Акт выполненных работ за январь 2017 |
| 31.01.2017 | 26 | 97 | Списаны расходы будущих периодов за январь 2017 (7.903 руб. / 12 мес.) | 659 руб. | Договор на оказание телекоммуникационных услуг |
| 31.01.2017 | 26 | 19 | НДС от стоимости ПО отражен в расходах января 2017 (1.422 руб. / 12 мес.) | 119 руб. | Счет-фактура |
Для определения суммы налога за 2016 бухгалтер «Мастер Плюс» не учитывал расходы по договору с «Телекомом». В 2017 в состав расходов «Мастер Плюс» ежемесячно включается сумма 1.306 руб. (528 руб. + 659 руб. + 119 руб.).
Какие расходы нельзя признать
Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:
- представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
- суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
- НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
- сам упрощенный налог.
Минфин в своих разъяснениях подчеркивает, что перечень принимаемых затрат при УСН является закрытым. Иные затраты учесть не получится (Письмо от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).
Расходы: кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН
Затраты при кассовом методе учитываются также по дате оплаты или погашения долга, но факт оплаты необходимо подтвердить. Например, признанным расходом может быть только исполненное обязательство поставщика – выполнена поставка/работа/услуга, и оплата при этом является обязательным условием. Учесть в затратах перечисленный аванс невозможно, поскольку необходимым является подтверждение законченной операции.
Кроме того, по ряду затрат имеются особые правила признания. К примеру, приобретенные для перепродажи товары учесть в расходах можно лишь только после их реализации, а списать расходы по покупке ОС компания вправе после его ввода в эксплуатацию. При этом объект должен относиться к категории производственных основных фондов, а его стоимость равномерно распределяется и списывается поквартально в том налоговом периоде, когда он стал эксплуатироваться.
Как применяется на УСН кассовый метод учета, рассмотрим далее на примере.
Какие доходы берутся в расчет базы при УСН?
- Доходы от реализации: выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Собственного производства и приобретенных.
- Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли:
- доходы от долевого участия в других организациях,
- курсовые разницы,
- штрафы, пени и другие санкции за нарушение договоров, возмещение убытка или ущерба;
- доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду, если они не относятся к доходам от реализации,
- доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если они не считаются доходами от реализации,
- проценты по займам, кредитам, банковским счетам и вкладам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
- безвозмездно полученное имущество, работы, услуг или имущественные права.
Авансовые платежи ООО при УСН
Аванс –это платеж, который ООО должно уплачивать за отчетный период (квартал, полгода, 9 месяцев). В конечном итоге налоговый аванс – часть единого налога, который уплачивается по истечении налогового периода. Суммы авансовых платежей учитываются в конце года в общей сумме начисленного единого налога, даже если по итогу деятельности будет необходимо использовать фиксированный минимальный налог (при УСН Доход-Расход).
Рассчитывается аванс по тем же формулам, что и единый налог6%(15%), по которому ведет свою деятельность предприятие. В качестве налогооблагаемой базы берется доход (доход-расход) за соответствующий отчетный период.
Аванс выплачивает три раза в год. Определены следующие сроки выплат:
- I квартал – до 25 апреля.
- За полугодие – до 25 июля.
- За 9 месяцев – до 25 октября.